Как получить имущество в счет погашения долга

Имущество, изъятое у должника в счет погашения долга

Имущество Вы получили в «оплату» задолженности по займу. Следовательно, понесли реальные расходы по приобретению этого имущества. Поэтому стоимость имущества должна определяться не по тем цифрам, которые указали приставы, а по той задолженности, которая была погашена этим имуществом. Аналог — как при договоре мены.
Соответственно, при продаже этого имущества (как товар), учитывается стоимость, по которой оно учтено, т.е. по реальным расходам (той задолженности по займу, которая была погашена этим имуществом)

Вот, примерно так.

Цитата (Александр Погребс): Имущество Вы получили в «оплату» задолженности по займу. Следовательно, понесли реальные расходы по приобретению этого имущества. Поэтому стоимость имущества должна определяться не по тем цифрам, которые указали приставы, а по той задолженности, которая была погашена этим имуществом. Аналог — как при договоре мены.
Соответственно, при продаже этого имущества (как товар), учитывается стоимость, по которой оно учтено, т.е. по реальным расходам (той задолженности по займу, которая была погашена этим имуществом)

Вот, примерно так.

Не согласна, что тут аналогия с договором мены. Мне ближе аналогия с «агентским договором», где агентом выступает организация, уполномоченная реализовать имущество .То есть это поставка через агента и оприходовать нужн имущество по цене «поставки». А потом зачесть взаимные задолженности

по договору же мены каждая из сторон обязуется передать товар другой стороне. А в нашем случае с одной стороны деньги, с другой товар.

Где же здесь агентские отношения?
Имеет место задолженность перед вами. Вам должны отдать деньги. Но вместо денег предлагают имущество. Вы можете отказаться, тогда имущество должно быть продано с торгов и вырученные деньги придут к Вам в погашение долга.
Но если вы соглашаетесь взять имущество, это и есть мена.
Не хотите мены, значит просто приобретение имущества и взаимозачет по долгам.
В зачет все равно пойдет та задолженность, которая есть у Вас, а не оценочная стоимость.
И потом, что обычно делают, если оценочная стоимость не соответствует задолженности? Доплачивают? Может и так, но скорее это исключение из правила. По жизни происходит именно «аналогия мены» — долг меняют на имущество, не сильно обращая внимание на несовпадение цифр.
Так что, оприходование «по цене поставки» может создать дополнительные проблемы. Если, конечно, «цена поставки» в точности совпадает с задолженностью, то никаких проблем не будет. А если больше? Доплачивать? Безвозмездное получение?
А если меньше? Часть долга прощать?
Поэтому, во избежание проблем я и провожу параллель с меной. По крайней мере разночтения в стоимости не будет.

Цитата (Александр Погребс): Где же здесь агентские отношения?
Имеет место задолженность перед вами. Вам должны отдать деньги. Но вместо денег предлагают имущество. Вы можете отказаться, тогда имущество должно быть продано с торгов и вырученные деньги придут к Вам в погашение долга.
Но если вы соглашаетесь взять имущество, это и есть мена.
Не хотите мены, значит просто приобретение имущества и взаимозачет по долгам.
В зачет все равно пойдет та задолженность, которая есть у Вас, а не оценочная стоимость.
И потом, что обычно делают, если оценочная стоимость не соответствует задолженности? Доплачивают? Может и так, но скорее это исключение из правила. По жизни происходит именно «аналогия мены» — долг меняют на имущество, не сильно обращая внимание на несовпадение цифр.
Так что, оприходование «по цене поставки» может создать дополнительные проблемы. Если, конечно, «цена поставки» в точности совпадает с задолженностью, то никаких проблем не будет. А если больше? Доплачивать? Безвозмездное получение?
А если меньше? Часть долга прощать?
Поэтому, во избежание проблем я и провожу параллель с меной. По крайней мере разночтения в стоимости не будет.

под Агентскими я подразумевала то, что передача имущества происходит не от Должника Кредитору, а через уполномоченное лицо. Если бы сам должник отдавал имущество, было бы Отступное. Но тут в отношениях есть еще Приставы, так что некая смесь Отступного и агентского

Это понятно, что де-юре у вас никаких доп.отношений не возникает. Мы говорили об аналогии с каким то из гражданско-правовых договоров.
В вашей ситуации аналогия с договором мены , на мой взгляд, не возможна, потому что у вас выбыло такое имущество, как деньги (вы же выдали должнику денежный заем?)
В случае, если оплата имущества предусмотрена неденежными средствами (мена), полученное имущество ставится на учет по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче.
У вас нет неденежных расчетов, поэтому вышеприведеннная норма действовать не может.
Я бы на вашем месте оприходовала полученное имущество по стоимости, указанной в акте судебных приставов. И учла бы в расходах в общем порядке

Ну, хорошо, не хотите аналогию с меной, не надо.
Ведь суть то не в признании отношений договором мены, а в определении стоимости.
Если в акте приставы указали стоимость имущества, равную задолженности, вопросов нет — цифра что так, что сяк, одинаковая.
А если цифра отличается.
Например, задолженность 1 млн. руб., стоимость имущества 1,1 млн. руб. Разница в пределах пресловутых 25%.
По какой цене будете ставить?
Я предлагаю по сумме задолженности — 1 млн. руб., Lucky — 1,1 млн. руб.
Куда девать 100 тыс. руб? Безвозмездно полученное имущество? Или будем доплачивать?
Но, скорее всего, в бумагах приставов будет всё-таки стоять сумма, равная сумме долга (нафига им лишняя головная боль по этой разнице). Так что спор беспредметный.

А что касается мены, то мы не «деньги» меняем, а имущественное право. Ну да это к делу не относится. Я уже жалею, что написал это слово «мена».

Если смотреть не по аналогии, а по существу, то мы имеем реальные деньги, уплаченные за имущество. А, как известно, на учет мы ставим в первую очередь, по фактическим затратам на приобретение. В данном случае такими затратами будут сумма погашаемого этим имуществом долга.

А если долг образован не по займу, а, например, неоплаченная отгрузка? Что, тогда другой подход?
Как правильно указали, по ПБУ-6 (п. 11) первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.
Вот я и исхожу, что независимо от того, что стало причиной возникновения денежного обязательства, оплата получаемого имущества предусматривается «неденежными средствами» — имущественным правом (требованием оплаты).
Блин, как ни пиши по-русски, всё какой-то каламбур получается!

Как оформить договор передачи имущества в счет погашения долга

12.02.2018 2,743 Просмотры

На практике нередки случаи, когда одна компания становится заемщиком у другой. Но, в связи с нестабильностью экономической ситуации на рынке, не всегда есть возможность у заемщика своевременно возвратить свой долг. Поэтому довольно часто долговые обязательства могут быть возвращены иным путем, например в счет имущественных ценностей. Для этого необходимо составление специального договора о передаче имущества.

Правовые аспекты

Когда берется займ в денежной форме и составляется соответствующий договор, то возврату также должны подлежать именно денежные средства. В случае же если заемщик испытывает финансовые трудности, речь может идти о предоставлении отступного. Это тот случай, когда долг будет возвращен любым имуществом по соглашению сторон, стоимость которого будет приравнена к эквиваленту денежного выражения. Отступной договор можно оформить, ссылаясь на 409 статью Гражданского кодекса РФ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Звоните:

Это быстро и бесплатно !

Согласно такому документу, заемщик больше не будет иметь обязательств в вопросе погашения долга, с данного момента его обязательством становится передача кредитору имущества.

Следует в данном вопросе знать одну особенность. Обязательства заемщика будут полностью прекращены только в тот момент, когда он передаст имущество принимающей стороне. То есть если на взятый заем начислялись проценты, то они также продолжат начисляться до того момента, пока имущество не будет передано.

Как гласит закон о предоставлении отступного, после передачи имущества у должника прекращаются все обязательства перед кредитором. Иногда последний желает получить в счет погашения общего займа имущество, а вот проценты по долгу — в материальной форме. Этот момент следует указать в соглашении. В противном случае, когда имущество будет передано, весь долг будет считаться погашенным, включая и проценты по нему.

А что с налогами

Когда в качестве погашения долга выступает имущество, то речь ведется об оформлении отступного соглашения. Такая процедура будет облагаться налогом на добавленную стоимость. Это означает, что дополнительно, наряду с актом передачи, потребуется оформить и счет-фактуру. Данный счет в последующем должен быть включен в декларацию по НДС.

Следует отметить тот факт, что когда в качестве отступного будет передаваться земельный участок, то налогообложение в данном случае будет отсутствовать. Но при этом оформлении счет-фактуры также является обязательным условием. Только в декларации следует сделать пометку, что уплата НДС не производится.

Акция: 350 рублей БЕСПЛАТНО
до 31 декабря 2018

Звоните:

+7(812)317-11-38 (Санкт-Петербург)

Задайте свой вопрос, и в течение 6 часов юрист-эксперт по имуществу его изучит и предоставит Вам решение.

Основное правило, которое необходимо знать об отступных, это то, что заплатить налоги придется в том же объеме, как и при обычной реализации.

Составление договора на передачу имущества

Законом не воспрещается такой вариант взаимоотношений, как передача своего имущества в счет погашения долга. Конечно же, для выполнения данной процедуры потребуется, чтобы обе стороны не были против ее проведения.

Для осуществления потребуется определить нынешнюю стоимость передаваемого имущества и сопоставить ей имеющуюся задолженность. В результате такой сделки должно быть оформлено соглашение, которое будет свидетельствовать о том, что обе стороны устраивает проведенное мероприятие. То есть кредитор подтверждает факт погашения задолженности. Также важно и составление такого документа, как акт о приеме и передаче собственности, в котором ставятся подписи участников сделки о том, что одной стороной было отдано имущество, а другой оно принято.

Каждый собственник имеет право распоряжаться своими активами по личному усмотрению. Конечно, это должно укладываться в рамки действующего законодательства. Поэтому владельцы имеют возможность передавать свою собственность в пользование другим лицам. Кроме этого, ее можно обменивать или продавать. Ограничивать такие действия могут лишь судебные решения или другие обременения, накладываемые на имущество.

Поэтому, заполняя бланк договора, необходимо придерживаться нормативов действующего законодательства. А еще лучше использовать в качестве примера наглядное пособие. В сети можно найти в свободном доступе заполненные экземпляры подобных документов.

Важность следования таким правилам заключается в том, что в будущем исключаются любые споры и разногласия между сторонами. Имея на руках правильно заполненный документ, суд будет придерживаться именно его условий при разрешении конфликта.

Следует понимать, что еще до того момента, когда у заемщика скопился долг, по соглашению сторон может быть оформлен договор об отступном. Это лучше сделать в том случае, когда пользователь кредитными деньгами понимает, что выполнить свои обязательства ему не по силам. Таким образом, можно обойтись без судебных разбирательств, то есть договориться мирным путем, при возникновении материальных трудностей.

Задолженности могут появляться как у физических лиц-предпринимателей перед кредиторами, так и у частных граждан. Нередки случаи, когда имеет место неуплата алиментов, обязательства по которым все время возрастают. В данном случае также можно лишиться своей собственности в счет погашения долга.

Это означает, что, прежде чем заиметь любые долговые обязательства, следует здраво рассчитать свои финансовые возможности, поскольку скопившийся долг оплатить становится все труднее. В результате людям часто приходится расставаться с личными имущественными ценностями.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Звоните:

Москва +7(499)755-81-96 (бесплатно)

Санкт-Петербург +7(812)317-11-38 (бесплатно)

Это быстро и бесплатно

Отступное имуществом при погашении займа

Когда у заемщика нет денежных средств для возврата полученного займа и начисленных процентов, он может предложить заимодавцу заключить соглашение об отступном имуществом. Рассмотрим, какие юридические нюансы есть у такого соглашения, а также каков порядок бухгалтерского и налогового учета у заемщика и заимодавца.

Юридический аспект

В силу ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного — уплатой денежных средств или передачей иного имущества.

Соглашение об отступном не изменяет и не расторгает договор, а является способом прекращения обязательства (постановление Президиума ВАС РФ от 25.09.2007 № 7134/07 по делу № А25-641/06-13).

Необходимо отметить, что существует судебная практика, указывающая, что соглашение об отступном не может быть заключено до наступления срока возврата займа (см. постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.03.2009 № А58-2215/08-Ф02-573/09 по делу № А58-2215/08, Московского округа от 19.04.2011 № КГ-А40/2483-11 по делу № А40-55253/10-30-458).

В пункте 1 информационного письма от 21.12.2005 № 102 Президиум ВАС РФ указал, что обязательство прекращается с момента предоставления отступного взамен исполнения, а не с момента достижения сторонами соглашения об отступном. Соглашение об отступном порождает право должника на замену исполнения и обязанность кредитора принять отступное. Из смысла ст. 409 ГК РФ следует, что соглашение об отступном не прекращает обязательства. Для прекращения обязательства по основанию, предусмотренному названной статьей ГК РФ, необходимо наличие соглашения об отступном и исполнение данного соглашения, выражающееся в фактическом предоставлении отступного. При этом соглашение, которое предусматривает предоставление недвижимости в качестве отступного, может считаться исполненным только после перехода к кредитору титула собственника недвижимости.

Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 2826/14 по делу № А57-2430/2011 сказано, что соглашение, заключенное сторонами спора, предусматривает предоставление в качестве отступного недвижимого имущества, право собственности на которое в соответствии с п. 2 ст. 223 ГК РФ возникает у приобретателя с момента регистрации перехода права. Для исполнения соглашения недостаточно передать вещь кредитору — оно может считаться исполненным только после перехода к кредитору титула собственника недвижимого имущества в установленном законом порядке.

Согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 10.06.2014 № 2504/14 по делу № А40-79875/13 недвижимая вещь, которая передается в качестве отступного, считается предоставленной кредитору с момента государственной регистрации перехода права собственности на нее в ЕГРП. Обязательства заемщика прекращаются в день государственной регистрации перехода к заимодавцу (банку) права собственности на недвижимое имущество, переданное последнему в качестве отступного.

В соответствии с п. 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.2001 № 59 соглашение, в котором определены размер, сроки и порядок предоставления в качестве отступного недвижимого имущества, не подлежит обязательной государственной регистрации. Государственной регистрации подлежит переход права собственности на недвижимое имущество, предоставляемое в качестве отступного.

Таким образом, обязательство по займу, в счет которого передается имущество, будет считаться исполненным, а отступное предоставленным с момента государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, предоставленное в качестве отступного.

Согласно п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102 предоставление отступного прекращает обязательство. Соглашение об отступном является сделкой, то есть обязательство прекращается по воле сторон. Учитывая данное обстоятельство и содержащееся в п. 1 ст. 407 ГК РФ общее правило, в соответствии с которым обязательство может быть прекращено полностью или частично, необходимо сделать вывод о том, что только сами стороны могут предусмотреть частичное либо полное прекращение обязательства отступным. То есть вследствие предоставления отступного обязательство должника может быть прекращено в части, а значит, в соглашении об отступном необходимо указать, полностью или частично будет погашаться задолженность.

Учитывая положения п. 1 ст. 432 ГК РФ, в соглашении об отступном необходимо отразить:

— сведения о первоначальном обязательстве, прекращаемом отступным (ст. 409 ГК РФ, п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102, постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 № 14882/09 по делу № А40-553/2008-53-6);

— размер, сроки и порядок предоставления отступного (ст. 409 ГК РФ, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2011 по делу № А03-2666/2010).

Согласно п. 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее — Закон о регистрации) проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется выпиской из Единого государственного реестра прав. С 15 июля 2016 г. прекращена выдача свидетельств о государственной регистрации, в том числе повторных (см. Информацию Росреестра от 15.07.2016).

Форма выписки из ЕГРП, удостоверяющей проведенную государственную регистрацию прав, утверждена приказом Минэкономразвития России от 22.03.2013 № 147.

Для регистрации права собственности на имущество, предоставляемое в качестве отсупного, необходимо обратиться в Росреестр. Конкретный перечень документов, необходимый для регистрации перехода права собственности на объекты недвижимости, рекомендуем уточнить в территориальном органе Росреестра, в зависимости от вида недвижимости перечень может быть дополнен какими-либо документами.

Согласно подп. 22 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество государственная пошлина уплачивается для организаций в размере 22 000 руб. Соответственно, для регистрации перехода права собственности на имущество по соглашению об отступном необходимо оплатить госпошлину в размере 22 000 руб.

Учет у заемщика

Бухгалтерский учет

Согласно п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н, факт получения денежных средств в виде займа не приводит к возникновению доходов у организации-заемщика.

В соответствии с п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н (далее — ПБУ 15/2008), основная сумма обязательства по полученному займу отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа в сумме, указанной в договоре.

Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, сумма займа, поступившая на счет организации, отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

Из пунктов 3, 6, 8 ПБУ 15/2008 следует, что проценты по полученному займу являются расходами, связанными с исполнением обязательств по договору займа, учитываются равномерно и относятся к расходам того отчетного периода, за который они причитаются заимодавцу, вне зависимости от даты их фактической выплаты. Это означает, что даже если договором займа предусмотрено, что выплата процентов осуществляется, например, вместе с основной суммой долга, то в учете проценты все равно будут начисляться ежемесячно и включатся в расходы.

Начисленные проценты по займу включаются в состав прочих расходов и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»). Обратите внимание, что сумма займа и сумма начисленных процентов отражаются на разных субсчетах.

Организация получила заем в размере 500 000 руб. на год. Ежемесячная сумма процентов составляет 5000 руб. Проценты выплачиваются вместе с основной суммой долга.

В учете организации-заемщика будет отражено:

Дебет 51 Кредит 66, субсчет «Сумма займа»

— 500 000 руб. — получен заем.

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 66, субсчет «Проценты по займу»

— 5000 руб. — начислены проценты по займу.

Как уже было сказано выше, заемщик и заимодавец могут заключить соглашение об отступном.

Соглашение об отступном может быть заключено в отношении любого имущества — товаров, готовой продукции, основных средств. В сегодняшней статье мы рассмотрим передачу по соглашению об отступном основных средств.

Согласно п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее — ПБУ 6/01), актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты (п. 5 ПБУ 6/01).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости.

Передача основных средств по соглашению об отступном будет отражаться как реализация с признанием выручки и отражением расходов. Разберемся подробнее.

Согласно п. 7 ПБУ 9/99 прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров. В соответствии с п. 16 ПБУ 9/99 прочие поступления от продажи основных средств признаются как выручка от реализации.

Согласно п. 12 ПБУ 9/99 выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Согласно п. 30 и 31 ПБУ 6/01 если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Таким образом, при передаче основного средства по соглашению об отступном выручка будет признаваться в размере погашаемого обязательства, а расходом будет первоначальная стоимость основного средства, передаваемого в качестве отступного.

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

В составе прочих доходов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» признаются поступления от реализации основного средства в сумме погашаемого обязательства, одновременно с этим гасится сумма обязательства и процентов по нему (если в соглашении об отступном согласовано погашение полной суммы).

Воспользуемся условиями примера 1.

Допустим, стороны заключили соглашение об отступном, в соответствии с которым должник передает основное средство — станок в счет погашения долга по займу и начисленным процентам.

В учете должника станок учтен в составе основных средств. Первоначальная стоимость — 1 000 000 руб., сумма начисленной амортизации за период использования — 250 000 руб.

В учете организации следует отразить:

Дебет 51 Кредит 66, субсчет «Сумма займа»

— 500 000 руб. — получен заем.

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 66, субсчет «Проценты по займу»

— 5000 руб. — начислены проценты по займу.

По итогам действия договора займа у организации по кредиту 66, субсчет «Проценты по займу» будет накоплено 60 000 руб.

На дату заключения соглашения об отступном организации следует отразить:

Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации»

— 1000 000 руб. — отражено выбытие станка;

Дебет 02, субсчет «Амортизация по станку» Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»

— 250 000 руб. — списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»

— 750 000 руб. — списана остаточная стоимость основного средства, переданного в качестве отступного по договору займа;

Дебет 66, субсчет «Сумма займа» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

— 500 000 руб.— признан прочий доход от реализации станка;

Дебет 66, субсчет «Проценты по займу» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

— 60 000 руб. — признан прочий доход от реализации станка;

Дебет 91 Кредит 68-НДС

— 100 800 руб. (560 000 руб. х 18%) — начислен НДС по операции реализации станка.

Налог на прибыль

Денежные средства, полученные по договору займа, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ проценты, начисленные по договору займа, включаются в состав внереализационых расходов в порядке, установленном ст. 269 НК РФ.

На основании ст. 269 НК РФ по долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено ст. 269 НК РФ. Стоит отметить, что особенности для учета процентов установлены только для контролируемых сделок, поэтому, если договор займа не подпадает под контролируемую сделку, заемщик вправе учесть проценты в полном размере.

Если организация применяет метод начисления, то необходимо применять положения п. 8 ст. 272 НК РФ, согласно которым по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях главы 25 НК РФ расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором.

Иными словами, даже если согласно условиям договора займа установлено, что проценты выплачиваются вместе с основной суммой долга, заемщик должен включать в состав расходов суммы процентов равномерно в течение всего срока действия договора займа.

В случае прекращения действия договора в течение календарного месяца расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (п. 8 ст. 272 НК РФ).

Например, если по условиям договора займа он действует до 27 марта 2017 г., сумма процентов в состав расходов в 2017 г. следует включить 31 января, 28 февраля и 27 марта 2017 г.

Как видим, если организация применяет метод начисления, дата включения процентов в состав расходов в бухгалтерском учете и налоговом учете будет одинаковая — последнее число месяца.

Если организация применяет кассовый метод, необходимо помнить, что в таком случае расходы признаются после их фактической оплаты. Согласно подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ расходы в виде процентов по договору займа учитываются после их фактической оплаты, то есть после погашения задолженности по их уплате.

При применении кассового метода в налоговом учете будет возникать разница между данными бухгалтерского и налогового учета. Также при применении кассового метода, если задолженность погашается путем предоставления отступного, в расходах проценты будут учтены на дату предоставления заимодавцу отступного.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 249 НК РФ в целях главы 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

При применении метода начисления датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 2 ст. 271 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 273 НК РФ при применении кассового метода в целях главы 25 НК РФ датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).

В случае предоставления отступного по договору займа имущество будет считаться оплаченным на дату передачи имущества, поэтому выручка от реализации основного средства по соглашению об отступном признается на дату такой передачи вне зависимости от применяемого метода учета доходов и расходов. Выручка признается в размере погашаемого обязательства, при этом из нее исключается НДС, который заемщик должен предъявить займодавцу.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).

В течение срока полезного использования организации начисляют амортизацию по основным средствам, таким образом, постепенно включая их стоимость в состав расходов. Сумма затрат, которая еще не учтена в составе расходов, является остаточной стоимостью основного средства.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.

Таким образом, на сумму выручки, признаваемую по соглашению об отступном, организация вправе уменьшить на остаточную стоимость основного средства, переданного по такому соглашению.

На основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, НДС не облагаются. А вот передача имущества в качестве отступного, учитывая подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, приводит к возникновению объекта налогообложения по НДС.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Таким образом, налоговой базой в случае передачи имущества по соглашению об отступном по договору займа будет являться сумма погашаемой задолженности.

Минфин России в письме от 22.01.2015 № 03-07-07/1607 указал, что НК РФ не предусмотрено освобождение от налогообложения по НДС операции по передачи заемщиком кредитору имущества по соглашению о предоставлении отступного в счет погашения задолженности перед кредитором по кредитному договору.

В письме от 28.06.2016 № 03-11-11/37751 Минфин России указал, что п. 1 ст. 39 НК РФ установлено, что реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары на безвозмездной основе. При этом согласно ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

При передаче имущества, в частности оборудования, в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. Следовательно, указанная передача имущества признается реализацией.

Существует судебная практика, подтверждающая, что со стоимости имущества передаваемого в качестве отступного безопаснее исчислить НДС.

Совсем недавно, 31 января 2017 г., ВС РФ вынес Определение № 309-КГ16-13100 по делу № А50-20135/2015, где указал следующее. Поскольку при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе, следовательно, данная передача признается реализацией, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. В силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Таким образом, передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая вправе принять налог к вычету.

Стоит отметить, что три предыдущих инстанции придерживались позиции, что НДС не надо исчислять. Однако ВС РФ указал, что позиция судов о том, что предоставление отступного является именно исполнением обязательств по договору займа (операции, не облагаемой НДС) и поэтому не подлежит налогообложению, является неправомерной, поскольку с предоставлением отступного меняется в целом способ исполнения договора займа, прекращаются обязательства сторон по первоначальному способу исполнения и на стороны возлагаются другие, новые обязательства, возникающие из соглашения об отступном (денежная форма возврата займа более не исполняется сторонами).

Учитывая приведенную позицию ВС РФ, самое безопасное при передаче имущества в качестве отступного — исчислить НДС. Иначе возможны споры с налоговыми органами по данному вопросу.

Учет у заимодавца

Согласно п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н (далее — ПБУ 19/02), сумма выданного займа для организации-заимодавца является финансовым вложением. Но при этом согласно п. 2 ПБУ 10/99 сумма выданного займа не признается расходом заимодавца.

Согласно инструкции по применению Плана счетов сумма выданного займа отражается на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы».

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

Суммы причитающихся процентов отражаются по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Согласно п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н, возвращенные суммы займа не признаются доходами заимодавца. А вот проценты, полученные по договору займа, являются для организации-заимодавца прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99).

Организация выдала заем в размере 500 000 руб. на год. Ежемесячная сумма процентов составляет 5000 руб. Проценты выплачиваются вместе с основной суммой долга.

В учете заимодавца будет отражено:

Дебет 58, субсчет 3 «Предоставленные займы»

— 500 000 руб. — выдан заем.

Дебет 76, субсчет «Проценты по займу» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

— 5000 руб. — признан доход в виде процентов по займу.

При получении имущества по соглашению об отступном в учете заимодавца следует отразить погашение задолженности и принятие на учет имущества.

Выше приведены критерии учета актива в качестве основного средства, если эти условия выполняются, заимодавец отражает в учете основное средство.

Активы в качестве основного средства принимаются по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).

Согласно п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией (п. 11 ПБУ 6/01). Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

Таким образом, фактически первоначальной стоимостью имущества полученного в качестве отступного будет сумма погашаемой задолженности.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Рассмотрим на примере порядок учета.

Воспользуемся условиями примера 3. Предположим, стороны заключили соглашение об отступном, в соответствии с которым должник передает основное средство — станок в счет погашения долга по займу и начисленным процентам.

При передаче имущества заемщик предъявил заимодавцу НДС в размере 100 800 руб. (560 000 руб. х 18%).

На дату заключения соглашения об отступном в учете заимодавца должны быть отражены дебиторская задолженность по счету 58 субсчет 3 «Предоставленные займы» в размере 500 000 руб. и дебиторская задолженность по счету 76, субсчет «Проценты по займу» (субсчет назван условно, в учете вашей организации он может быть поименован по-другому) в размере 60 000 руб.

На дату заключения соглашения об отступном и получения имущества в учете заимодавца следует отразить:

Дебет 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» Кредит 58, субсчет 3 «Предоставленные займы»

— 399 200 руб. (500 000 руб. – 100 800 руб.) — получение имущества по отступному, формирование первоначальной стоимости основных средств;

Дебет 08 субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» Кредит 76, субсчет «Проценты по займу»

— 60 000 руб. — получение имущества по отступному, формирование первоначальной стоимости основных средств;

Дебет 19, Кредит 58, субсчет 3 «Предоставленные займы»

— 100 800 руб. — отражен предъявленный заемщиком НДС;

Дебет 68 Кредит 19

— 100 800 руб. — НДС принят к вычету;

Дебет 01 Кредит 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»

— 459 200 руб. — объект принят в состав основных средств.

Налог на прибыль

Согласно п. 12 ст. 270 НК РФ суммы переданного займа не учитываются в составе расходов, участвующих в формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Сумма процентов, начисленных к получению по договору займа, является для организации внереализационным доходом (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, согласно п. 6 ст. 271 НК РФ по договорам займа срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях главы 25 НКРФ доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором. Следовательно, даже если договором займа предусмотрено условие о выплате процентов по окончанию договора займа, доход в виде процентов необходимо признавать ежемесячно.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Например, если по условиям договора займа он действует до 27 марта 2017 г., сумма процентов по договору займа в последний раз будет включена в состав доходов 27 марта 2017 г.

Таким образом, заключение договора об отступном не повлияет на порядок и момент признания доходов в виде процентов.

Если организация применяет кассовый метод, доходы в виде процентов признаются на дату их оплаты. Соответственно, при заключении соглашения об отступном доход в виде процентов признается на дату такого соглашения (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Первоначальной стоимостью в случае передачи имущества по соглашению об отступном будет сумма погашаемой задолженности. Если сумма погашаемой задолженности более 100 000 руб. и предполагаемый срок полезного использования имущества более 12 месяцев, такое имущество включается в состав основных средств.

В соответствии с п. 12 ст. 258 НК РФ приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

В соответствии с п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Таким образом, заемщик должен передать заимодавцу информацию об амортизационной группе и о сроке эксплуатации до передачи имущества заимодавцу.

На основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, НДС не облагаются.

Вопрос об исчислении НДС при передаче имущества по соглашению об отступном мы рассмотрели выше. Отметим, что, учитывая положения ст. 171 и 172 НК РФ, заимодавец может принять НДС к вычету в обычном порядке на основании счета-фактуры, полученного от заемщика, после принятия актива в состав основных средств и при условии использования имущества в облагаемых НДС операциях.

Смотрите еще:

  • Номер гаи при дтп москва Что делать при ДТП: инструкции, телефоны ГИБДД Номера телефонов для вызова инспектора ГИБДД и скорой медицинской помощи на место ДТП: 112 - единый телефон спасения для всех операторов […]
  • Не выдали копию протокола коап Обязаны ли сотрудники ГИБДД выдать копию протокола? Обязаны ли сотрудники ГИБДД выдать копию протокола? Является ли это нарушением? Может ли это помочь избежать ответственности? Ответы […]
  • Можно ли подать на алименты если отец гражданин другой страны Как подать на алименты, если я гражданка другой страны? Здравствуйте! Я гражданка Казахстана, мой бывший муж гражданин России, не выплачивает алименты. Несколько лет назад я подавала на […]
  • Нужно ли отрабатывать 2 недели при увольнении в отпуске Увольнение во время отпуска чтобы не отрабатывать 2 недели Екатерина, Вы правильно посчитали. Представив работодателю заявление 12 марта, срок предупреждения об увольнении начнёт […]
  • Расчет страховки каско росгосстрах онлайн Калькулятор КАСКО Росгосстрах (СК ПАО) Удобный калькулятор для расчета Каско онлайн. Страховые компании — партнеры Калькулятор каско Росгосстраха Популярность автостраховки по рискам каско […]
  • Картинка жилое помещение Перевод жилого помещения в нежилое помещение Перевод жилого помещения в нежилое в настоящее время является очень востребованным, что не удивительно, так как экономическая выгода от […]
Закладка Постоянная ссылка.

Обсуждение закрыто.