Закон аванс по зарплате

Аванс — это сколько процентов от зарплаты?

Актуально на: 23 января 2018 г.

Первая часть заработной платы за месяц традиционно называется авансом. Но аванс – это какая часть зарплаты? Расскажем в нашей консультации, сколько процентов от зарплаты составляет аванс.

Аванс и зарплата

Заработная плата должна выплачиваться работнику не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Это требование законодательства (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). А значит это то, что без разделения заработной платы как минимум на 2 части работодателю не обойтись. Ведь если он решит проигнорировать выплату авансовой части заработной платы (зарплаты за первую половину месяца), то может быть оштрафован за нарушение трудового законодательства на 30 000 – 50 000 рублей, а руководитель или ИП – на 1 000 – 5 000 рублей (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ).

Как рассчитать аванс по зарплате 2018

ТК РФ не содержит ответа на вопрос, какой процент от зарплаты составляет аванс. Действующее в настоящее время Постановление Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца» определяет, что размер аванса в счет заработной платы за первую половину месяца определяется соглашением администрации работодателя с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако, минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки работника за отработанное время.

Аналогично, в Письме Минтруда России от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 указано, что при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу). Такая же позиция высказана в Письме Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725.

К примеру, оклад работника составляет 75 000 руб. НДФЛ с оклада – 9 750 руб. (75 000 * 13%). Дата выплаты аванса – 16–ое число текущего месяца. Трудовым договором предусмотрено, что аванс выплачивается исходя из фактически отработанного времени на дату выплаты аванса, при этом в фактически отработанное время сам день выплаты аванса не включается. Следовательно, например, аванс за октябрь 2018 года (половина месяца отработана полностью) должен быть выплачен 16.10.2018 в размере 29 659 руб. ((75 000 – 9 750) / 22 * 10).

Для упрощения иногда аванс устанавливается в размере, к примеру, 50% от суммы заработной платы за месяц без учета НДФЛ.

Закрепляем порядок расчета аванса

Таким образом, работодателю целесообразно выплачивать аванс в размере не менее заработной платы конкретного работника, рассчитанной исходя из фактически отработанного времени на дату выплаты аванса. Порядок расчета аванса и дату его выплаты необходимо закрепить в трудовом договоре с работником или Положении об оплате труда.

Выплата аванса и зарплаты: бухучет и налогообложение

by admin · Лютий 12, 2015

Как правильно рассчитать ЕСВ, НДФЛ и военный сбор при выплате аванса и отразить его начисление и выплату в бухучете?

ОТВЕТ: Заработная плата выплачивается работникам регулярно в рабочие дни в сроки, установленные коллективным договором или нормативным актом работодателя, согласованным с выборным органом первичной профсоюзной организации или другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом (а в случае отсутствия таких органов — представителями, избранными и уполномоченными трудовым коллективом), но не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней, и не позднее 7 дней после окончания периода, за который осуществляется выплата (ст. 24 Закона об оплате труда, ст. 115 КЗоТ).

Обратите внимание!

Размер зарплаты за первую половину месяца определяется коллективным договором или нормативным актом работодателя, согласованным с профсоюзом, и не может быть меньше оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника.

(ч. 3 ст. 115 КЗоТ и ч. 3 ст. 24 Закона об оплате труда)

Мы не зря в начале статьи выделили слово «выплачивается». Ведь именно выплатазарплаты осуществляется дважды в месяц (аванс и зарплата за вторую часть месяца), а вотначисление зарплаты проводится раз в месяц.

Зарплату начисляют за полный месяц (а не его часть) на основании табеля учета рабочего времени. Почему именно за месяц?

Во-первых , форма Табеля учета рабочего времени, утвержденная приказом Госкомстата от 05.12.2008 г. № 489, предназначена для помесячного учета рабочего времени, а именно табель является основанием для начисления зарплаты.

Во-вторых , при обложении зарплаты НДФЛ определяется общий месячный налогооблагаемый доход.

В-третьих , база для начисления ЕСВ определяется исходя из расчета минзарплаты, если зарплата начислена в меньшем размере (предпоследний абзац ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ). А минимальный страховой взнос определяется как произведение минимального размера заработной платы и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона о ЕСВ).

Учитывая вышесказанное, на практике выплата аванса, а также уплата начисленного ЕСВ с него, удержанного военного сбора и НДФЛ происходит на основании расчетов, но без начисления соответствующих сумм на момент данной выплаты. Начисление зарплаты, ЕСВ, НДФЛ и военного сбора осуществляется в конце месяца после предоставления в бухгалтерию табеля учета рабочего времени.

Согласно нормам действующего законодательства, НДФЛ и военный сбор уплачиваются (перечисляются) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного предоставления расчетного документа на перечисление данного налога в бюджет (пп. 168.1.2 НКУ).

Начисленный ЕСВ также уплачивается работодателем при каждой выплате заработной платы (дохода, денежного обеспечения), на суммы которой (которого)начисляется единый взнос, одновременно с выдачей указанных сумм (абз. 2 ч. 8 ст. 9Закона о ЕСВ).

Следовательно, выплата аванса работнику, оплата начисленного на сумму аванса ЕСВ, удержанного НДФЛ и военного сбора осуществляются без фактического начисления такого аванса, фактического начисления ЕСВ, удержания НДФЛ и военного сбора. В этом ключе важно обратить внимание на порядок определения базы для удержания 15% НДФЛ и 1,5% военного сбора при выплате аванса. Для проведения соответствующих удержаний нужно взятьусловную базу, пропорционально увеличенную на сумму этих удержаний.

Условно говоря: если в феврале 2015 года работнику должны выплатить аванс в размере 5500 грн, на руки этот работник должен получить именно 5500 грн чистыми. А это составляет ровно 85,3% той зарплаты за первую половину месяца, с которой должны удержать налоги, — 16,5% (15% + 1,5%).

Составляем обычную пропорцию:

Именно эта сумма (658683 грн) и будет условной базой, с которой удерживаются НДФЛ и военный сбор. Подчеркиваем: это условная сумма, которая не отражается ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете, а нужна лишь для того, чтобы банки провели операцию по выплате аванса, учитывая обязанность одновременной уплаты НДФЛ и военного сбора.

Получается, что условная база для расчета удержаний с аванса составляет 6586,83 грн.

  • НДФЛ с аванса составляет:

6586,83 грн × 15% = 988,03 грн.

  • Военный сбор с аванса составляет:
  • На руки работник получает:

6586,83 грн – 988,03 грн – 98,80 грн = 5500 грн.

Бухгалтерский учет начисления, выплаты и налогообложения зарплаты отразим напримере.

Пример

Работнику предприятия (админперсонал), за февраль 2015 года начислили заработную плату в размере 10000 грн. Предприятию установлен класс профессионального риска производства — 1 и, соответственно, ставка ЕСВ — 36,76%. Права на применение понижающего коэффициента к установленной ставке ЕСВ предприятие не имеет. Согласно колдоговору, на предприятии установлены сроки выплаты зарплаты: 20 и 5 числа.

Корреспонденцию счетов согласно условиям примера приведем в таблице.

Бухгалтерский учет начисления и выплаты зарплаты

Зарплатный аванс: выплата и налогообложение

24.03.2017 21203 2 4

Для кого эта статья: для работодателей, которые выплачивают зарплату наемным работникам.

Из этой статьи вы узнаете: обязательно ли выплачивать наемным работникам аванс, как установить сроки его выплаты и нужно ли платить налоги во время его выплаты.

Выплата аванса

Действующее законодательство о труде предусматривает обязательную выплату зарплаты работникам два раза в месяц. Зарплату за первую половину месяца традиционно называют зарплатным авансом.

В соответствии с ч. 1 ст. 115 КЗоТ работодатель должен выплачивать зарплату работникам регулярно в рабочие дни не реже чем два раза в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней (далее – к. д.), и не позднее 7 дней после окончания периода, за который производится выплата.

Конкретные сроки выплаты зарплаты и размер зарплатного аванса устанавливаются коллективным договором или нормативным актом работодателя, согласованным с профсоюзом или иным уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом (а в случае их отсутствия – представителями, избранными и уполномоченными трудовым коллективом).

В случае если день выплаты заработной платы совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, выплата производится накануне.

Каким должен быть размер зарплатного аванса?

Размер зарплатного аванса не может быть меньше суммы оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника (ч. 3 ст. 115 КЗоТ, ч. 3 ст. 24 Закона от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда»).

Для работников со сдельной оплатой учет выработки и начисление зарплаты работникам-сдельщикам, в том числе за первую половину месяца, осуществляется на основе выполнения сдельного наряда, который выдается работнику (бригаде) мастером до начала работы. В наряде указывается объем работы, норма выработки и сдельная расценка на выполняемую работу (см. письмо Минсоцполитики от 22.11.10 г. № 964/13/84-10).

Как определить первую половину месяца?

Первой половиной месяца считается 15 к. д. месяца (см. письмо Минсоцполитики от 09.12.10 г. № 912/13/155-10.

То есть аванс – это выплата за первую половину месяца – 15 к. д. исходя из фактически отработанного времени, которая должна производиться в период с 16-го по 22-е число.

Не считаются отработанным временем дни отпуска, пребывания на больничном и время, не отработанное по иным причинам. То есть такое время не включают в расчет аванса.

Кроме того, при исчислении суммы аванса не учитывают премии, доплаты, надбавки, компенсационные и поощрительные выплаты. Однако работодатель может предусмотреть выплату вместе с авансом определенного процента постоянных надбавок и доплат. Это уже будут гарантии работникам сверх минимальных государственных гарантий.

Как рассчитать аванс?

Зарплатный аванс – это именно его выплата. Начисление зарплаты проводится только за полный месяц на основании табеля учета рабочего времени.

Расчет аванса проводят одним из способов:

  • в зависимости от должностного оклада (тарифной ставки) и количества отработанных рабочих дней в течение первой половины месяца (с 1-го по 15-е число месяца);
  • в процентах к должностному окладу (тарифной ставке) (например, в размере 60 %).

Способ определения аванса следует прописать в колдоговоре (ином нормативном документе работодателя).

Налогообложение

Налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать НДФЛ из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 Налогового кодекса (далее – НК) (пп. 168.1.1 НК), то есть 18 %. Это же касается и военного сбора (далее – ВС) — он удерживается в размере 1,5 % от налогооблагаемого дохода (пп. 1.2, 1.4 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК).

Следовательно, работодатель обязан при выплате аванса удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и ВС за первую половину месяца (см. письмо ГФС от 28.09.15 г. № 20527/6/99-99-17-02-01-15).

Обратите внимание, что для обложения НДФЛ зарплаты должен определяться общий месячный налогооблагаемый доход. Именно к такому доходу применяется налоговая социальная льгота (далее – НСЛ). А следовательно, к авансу НСЛ не применяют.

НДФЛ и ВС уплачиваются (перечисляются) в бюджет во время выплаты налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода лишь при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет (пп. 168.1.2, пп. 1.4 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК).

В отношении ЕСВ существует аналогичная норма: во время каждой выплаты зарплаты, на сумму которой начисляется ЕСВ, одновременно с выдачей указанных сумм работодатели обязаны уплатить начисленный на эти выплаты ЕСВ в размере, установленном для таких плательщиков (авансовые платежи) (абзац второй ч. 8 ст. 9 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», далее – Закон № 2464).

ЕСВ также не начисляют, а лишь уплачивают с аванса, ведь для начисления нужно определить зарплату за месяц. Если месячная зарплата будет начислена в размере, меньшем минзарплаты, то начисление ЕСВ будут проводить исходя из расчета минзарплаты (абзац второй ч. 5 ст. 8 Закона № 2464). А минимальный страховой взнос будет определяться как произведение минимального размера зарплаты и размера взноса – 22 %, установленного законом на месяц, за который начисляется зарплата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464).

Таким образом, выплату аванса и уплату удержанного НДФЛ (18 %) и ВС (1,5 %), а также рассчитанного ЕСВ (22 %) следует проводить на основании расчетов, без их начисления на время выплаты аванса. Начисления производятся только после окончания месяца.

Что касается выплаты аванса, то следует учесть еще один момент: в ст. 115 КЗоТ речь идет именно о выплаченной сумме, то есть сумме после проведенных удержаний. Поэтому нужно рассчитать условную базу для проведения удержаний. Для этого рассчитанную сумму аванса увеличивают на 19,5 % (18 % НДФЛ и 1,5 % ВС).

Поскольку начисление ЕСВ проводится на сумму авансового платежа, условную базу применять в таком случае не обязательно. Но для упрощения дальнейших расчетов за месяц целесообразно брать одинаковую базу для удержаний НДФЛ, ВС и начисления ЕСВ.

Пример 1
Должностной оклад работника установлен в размере 11 000 грн. Аванс для выплаты определяют исходя из фактически отработанного времени с 1-го по 15-е число месяца. В течение марта 2017 года работник отработал все рабочие дни по 5-дневному графику работы предприятия. Количество рабочих дней (далее – р. д.) в марте – 22. Количество р. д. в период с 1 по 15 марта – 10.

Итак, в марте размер аванса составит:

11 000 грн : 22 р. д. х 10 р. д. = 5 000 грн.

База для удержаний:

5 000 грн. х [100 % : (100 % – 19,5 %)] =
= 6 211,18 грн.

6 211,18 грн. х 18 % = 1 118,01 грн.

6 211,18 грн. х 1,5 % = 93,17 грн.

6 211,18 грн. х 22 % = 1 366,46 грн.

Сумма к выплате:

6 211,18 грн. – 1 118,01 грн. – 93,17 грн. =
= 5 000 грн.

Пример 2
Должностной оклад работника – 7 000 грн. Аванс установлен в размере 60 % должностного оклада. В течение марта 2017 года работник отработал все рабочие дни по 5-дневному графику работы предприятия.

Итак, в марте размер аванса составит:

7 000 грн. х 60 % = 4 200 грн.

База для удержаний:

4 200 грн. х [100 % : (100 % – 19,5 %)] =
= 5 217,39 грн.

5 217,39 грн. х 18 % = 939,13 грн.

5 217,39 грн. х 1,5 % = 78,26 грн.

5 217,39 грн. х 22 % = 1 147,83 грн.

Сумма к выплате:

5 217,39 грн. – 939,13 грн. – 78,26 грн. =
= 4 200 грн.

Правила выплаты зарплаты и аванса: о чем всегда следует помнить

Все работодатели, как юридические, так и физические лица, обязаны выплачивать заработную плату работникам:

не реже 2 раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней;

не позднее 7 дней после окончания периода, за который осуществляется выплата. Эти требования распространяются на всех работодателей, как на юридических, так и физических лиц — предпринимателей.

В то же время работодатель имеет право выплачивать зарплату и больше двух раз (например, один раз в неделю или каждые 10 дней и т. п.). Выплата заработной платы минимум дважды в месяц является обязанностью работодателя, которую он должен выполнять независимо от согласия работника получать заработную плату один раз в месяц.

Установление работодателем условия о выплате зарплаты один раз в месяц в документах, регламентирующих периодичность и сроки выплаты заработной платы, является неправомерным.

Если работник отказывается от получения аванса, работодатель все равно обязан рассчитать ему аванс, снять сумму аванса в банке, оприходовать в кассе предприятия, если работник не получил аванс, по истечении трех рабочих дней составить ведомость депонированных сумм и сдать неполученную работником сумму аванса в банк, а затем выплатить его вместе с суммой заработной платы за вторую половину месяца.

Если заработная плата на предприятии перечисляется на зарплатные карточки, то работодатель обязан перечислять ее работнику, как минимум, дважды в месяц в дни, установленные для выплаты аванса и заработной платы, независимо от желания работника.

Нарушением будет и выплата в аванс всей суммы заработной платы, причитающейся работнику за текущий месяц, поскольку будет нарушено требование о выплате не реже двух раз на месяц через промежуток, не превышающий 16 календарных дней.

Невыплата заработной платы за первую половину месяца в связи с отсутствием денежных средств на банковском счете предприятия или физического лица-предпринимателя также не освобождает от ответственности за нарушение ст. 115 КЗоТ и ст. 24 Закона об оплате труда.

Заработная плата за первую половину месяца, то есть за первые 15 дней, должна быть выплачена не позднее 22 числа текущего месяца (15 + 7), заработная плата за вторую половину месяца — не позднее 7 числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты. При этом необходимо соблюдать требование о 16 календарных дней между выплатами зарплаты.

Новая платформа от ЛИГА:ЗАКОН: бланки и шаблоны договоров, формирование отчетности, бухгалтерский и налоговый учет, законодательство и многое другое, что необходимо для работы бухгалтера!

Порядок выплаты аванса работникам

Авансом (заработной платой за первую половину месяца) согласно общепринятой практике при расчете с работниками за результаты их труда принято считать денежные средства, которые выдаются этим лицам в счет заработной платы, причитающейся им за определенный период времени.

Трудовое законодательство достаточно строго контролирует соблюдение работодателями действующего порядка выплаты работникам заработной платы. При этом для выплаты аванса предусмотрены отдельные требования.

Так, согласно ст. 115 КЗоТ и ст. 24 Закона Украины от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда» (далее — Закон об оплате труда), заработная плата должна выплачиваться работникам с соблюдением следующих условий:

  • не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней;
  • не позднее 7 дней после окончания периода, за который начислена заработная плата;
  • выплата заработной платы за первую половину месяца осуществляется за фактически отработанное время исходя из размера тарифных ставок (должностных окладов) работников.

Особенности выплаты аванса

Аванс, то есть заработная плата за первую половину месяца (15 календарных дней), должен выплачиваться работникам в период с 16 по 22 число текущего месяца, а заработная плата за вторую половину месяца — с 1 по 7 число следующего месяца (см. также письма Минтруда от 22.11.2010 г. № 964/13/84-10, от 09.12.2010 г. № 912/13/155-10 и ГФС от 28.04.2015 г. № 15273/7/99-99-17-03-01-17).

Конкретные сроки выплаты заработной платы и аванса устанавливаются предприятиями самостоятельно в коллективном договоре или ином нормативном акте работодателя (приказе, положении об оплате труда, др.), согласованном с выборным органом первичной профсоюзной организации (на тех предприятиях, где создана такая первичная профсоюзная организация) или иным уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом (как правило, советом трудового коллектива, а в случае его отсутствия — представителем трудового коллектива, выбранным и уполномоченным в установленном порядке трудовым коллективом). Особенности и порядок заключения коллективного договора изложены в теме Коллективный договор.

Размер заработной платы за первую половину месяца, то есть аванс, не может быть менее суммы оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника (ст. 24 Закона об оплате труда). При этом дата выплаты аванса (16 или 22 число месяца) на его размер не влияет.

Смотрите еще:

  • Протокол для предъявления для опознания предмета Протокол предъявления предмета для опознания (образец заполнения) ПРОТОКОЛ предъявления предмета для опознания 21 января 201* г. Опознание начато в 9 час. 00 мин. Опознание окончено в 9 […]
  • Дом в старом селе В Украине продают дома по 5-6 тысяч гривен К некоторым из них прилагаются довольно большие участки земли Украинцев часто "дразнят" сводками роскошной недвижимости стоимостью миллионы […]
  • Погашение судимости по ст 161 ук рф Какой срок погашения судимости по ч 2 ст 161 УК РФ? Человек осужден к лишению свободы сроком на 5 лет с 23 мая 2013 года,в мае 18 года освобождается,администрация колонии подает на […]
  • Ст 23 нк рф 2018 Уголовный кодекс РФ Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) Статья 23 НК РФ: 1. Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать […]
  • Медкомиссия на водительские права приморский район спб Водительская комиссия, медицинская комиссия для водителей в медцентре «Альмед», Приморский район Если Вам необходима справка медицинской комиссии в Приморском районе Санкт-Петербурга, но […]
  • Федерального закона 102-фз об ипотеке залоге недвижимости Федеральный закон от 16.07.1998 №102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» Полное наименование Федеральный закон от 16.07.1998 №102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» Номер […]
Закладка Постоянная ссылка.

Обсуждение закрыто.