Ндфл для иностранных граждан в 2018 году патент

Оглавление:

Как платить НДФЛ с иностранцев-нерезидентов в 2018 году

Реальный статус налогового резидента позволяет понять, по какой ставке следует отчислять подоходный налог. По общему правилу, физические и юридические лица, постоянно дислацирующиеся на территории России, делают значительно меньше отчислений, чем иностранные граждане. Давайте рассмотрим, какая действует ставка НДФЛ с нерезидентов в 2018 году, как выполнить расчет и что нужно учесть при заполнении справки 2-НДФЛ.

Что говорит закон

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами признают лиц, которые находятся на территории России больше 183 дней в течение одного года либо получают доходы от источников в РФ. При этом дни въезда и выезда не учитывают. Кроме того, этот период не прерывается:

  • при выезде за границу на срок до 6 месяцев;
  • прохождении лечения либо обучения;
  • выполнении работ на морских месторождениях углеводородного сырья.

Как и прежде, нерезидент НДФЛ в 2018 году платит по ставке 30% об этом гласит п. 3 ст. 224 НК РФ. В некоторых случаях величина ставки может отличаться. Например, участники российских компаний по дивидендам вносят 15%. А иностранцы, которые работают по патенту или являются специалистами с высокой квалификацией отчисляют НДФЛ по общей ставке 13%. Аналогичные размеры выплат производят жители стран, входящих в Евразийский экономический союз, а также беженцы.

Как видно, для иностранцев подоходный налог в России довольно высок, если нет права на льготную ставку.

Порядок исчисления

Подоходный налог определяют от всех средств, полученных за месяц (не нарастающим итогом). Расчет производят отдельно по каждой сумме.

Последовательность расчета НДФЛ для иностранных граждан в 2018 году такова:

Новое в НДФЛ в 2018 году: изменения ставки налога на доходы

Изменения НДФЛ в 2018 году вновь затрагивают работу бухгалтера, производящих расчёт отчислений за трудоустроенных на предприятии работников как из числа граждан России, так и налогоплательщиков — иностранных граждан. Какие ставки изменились на 2018 год при расчёте подоходного налога, какие доходы работников считать по новым правилам.

Основная задача рассмотреть, имеются ли новые изменения при расчётах подоходного налога в 2018 году для иностранных граждан резидентов и нерезидентов. Сколько нужно заплатить в бюджет Российской Федерации мигранту. Имеет ли иностранец право на возврат подоходного налога. Расчёт 4 НДФЛ с иностранного гражданина, работающего по патенту.

Что такое НДФЛ простыми словами, расшифровка

если говорить простыми словами, понятными человеку, не являющемуся бухгалтером,

Аббревиатура НДФЛ расшифровывается, как налог на доходы физических лиц — это сумма денежных средств в определённом проценте, взимаемая с физического лица при получении дохода от любых источников. Определены льготные категории доходов, не облагаемые подоходным налогом.

  • как россиянин, так и иностранный гражданин из другого государства вне зависимости от статуса — физическое лицо, пребывающий на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение года.
  • Как россияне, так и иностранцы, находящиеся в России более 183 дней, являются налоговыми резидентами.
  • Физическое лицо, имеющее источник дохода в РФ, обязано платить НДФЛ вне зависимости от нахождения на территории РФ .

Сразу определим, с каких доходов не взимается налог в 2018 году: получатели социальных выплат освобождаются от уплаты НДФЛ.

  1. Компенсация от государства. Относятся государственные компенсационные выплаты по любым программам, в числе которых (например, Программа переселения соотечественников из Казахстана в Россию), компенсация утерянного жилья.
  2. Наследство или доход путем дарения, полученное иностранным гражданином в России.
  3. Алименты.
  4. Пенсии, стипендии или гранты.
  5. Государственные пособия (как вариант пособие по уходу за ребенком, по родам и беременности).
  6. Материнский капитал, полученный по Сертификату, входит в категорию льготных выплат и не требует уплату подоходного налога. Сегодня выплаты материнского капитала переселенцам по Программе переселения соотечественников из Казахстана, Узбекистана и других государств находятся на контроле детского омблсмена.
  7. Оплата экзамена на соответствие профессиональному стандарту.

Налог с зарплатной платы в 2018 году в процентах — текущие ставки НДФЛ для иностранных работников

В 2018 году ставка НДФЛ с заработной платы иностранного работника тоже находится в прямой зависимости от его налогового статуса. Подоходный налог с зарплаты граждан — физических лиц налоговики облагают налогом по ставке НДФЛ 2018 которая напрямую зависит от статуса налогоплательщика, резидент он или нерезидент (англ. non-resident) РФ. Сбор является обязательным для получивших зарплату, дивиденды, доход от вкладов и выигрышей.

Льготное налогообложение иностранного гражданина зависит от времени пребывания его на территории России. Именно в зависимости от количества дней иностранцем в РФ происходит расчёт подоходного налога т определяется правовой статус.

Период пребывания налогоплательщика более 183 календарных дней подряд, т.е. непрерывно, в течение текущих 12 месяцев в РФ означает получение статуса резидент РФ иностранцем, мигрантом. Время нахождения в частности, в России не прерывается на периоды его выезда за границу:

  1. для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;
  2. для исполнения трудовых или других обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Период нахождении в стране менее 183 календарных дней даёт налогоплательщику получает статус нерезидента, кстати, как гражданину Российской Федерации, так и мигранту.

Налоговый статус применяется как к иностранцам, получающим доход в России, так и к гражданам Российской Федерации. Посчитать количество дней за требуемый период бухгалтер может на основании данных

  1. в загранпаспорте;
  2. в дипломатическом паспорте;
  3. в служебном паспорте;
  4. в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
  5. в миграционной карте;
  6. в проездном документе беженца и т. д.

Период пребывания в России отсчитывается начиная со дня прибытия (въезда) работника в страну. Дни отъезда и возвращения включаются в количество дней пребывания в стране. Данный порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 7 октября 2010 г. № 03-04-06/6-245, ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702).

Контролировать фактическую продолжительность пребывания мигранта в России следует по состоянию на дату получения дохода (статья 223 НК РФ).

Для работающих сотрудников доказательством пребывания в России могут быть табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей (письма Минфина России от 27 июня 2012 г. № 03-04-05/6-782, ФНС России от 6 сентября 2016 г. № ОА-3-17/4086).

В 2018 году НДФЛ изменился незначительно и в процентах выражается следующим образом

  • высококвалифицированные иностранные специалисты;
  • беженцы или иностранные граждане, получившие временное убежище в РФ.

НДФЛ иностранного гражданина с патентом в 2018 году

Если иностранный гражданин оформил патент на работу в РФ, он должен ежемесячно платить за патент полную стоимость авансового платежа по НДФЛ, установленного на текущий календарный год.

Расчет подоходного налога мигранта на патенте производится бухгалтером по шкале в 13 процентов вне зависимости от налогового статуса. После заключения трудового договора зарплата мигранта облагается НДФЛ и удерживается работодателем, являющимся налоговым агентом

Зачёт аванса можно получить так:

Полученное одобрение из налоговой инспекции является основанием для сотрудника финансовой службы работодателя провести вычет НДФЛ мигранту при работе по патенту.

Право на перерасчет НДФЛ 2018

Рассмотрим, как вернуть переплаченный НДФЛ при перерасчете. Полученный работодателем ответ из налоговой инспекции с одобрением запроса на перерасчёт НДФЛ означает возможность возврата части переплаченного авансовом налога.

Для начала налогового пересчета иностранному гражданину следует подготовить стартовый пакет документов с учётом рекомендаций ФНС.

  1. Личное заявление на возмещение налога на доходы физического лица — иностранного работника, работающего по патенту. Пока работник не представит заявление, зачесть уплаченный аванс по НДФЛ нельзя.
  2. Приложением к Заявлению должны быть копии платежный поручений (бланков), подтверждающих оплату авансового платежа в бюджет региона (района), где работодатель состоит на налоговом учете.
  3. Далее проводится расчет срока пребывания иностранца в РФ, который согласовывается на основе данных из базы учета между налоговыми и миграционными органами. В уведомление от налоговой службы имеется информация о периоде, который может быть пересчитан, чтобы вернуть излишне уплаченный НДФЛ по патенту иностранцу за прошлый налоговый период.
  4. В практике встречаются случаи, когда уплата НДФЛ в виде авансовых платежей для получения (продления) патента производится в разных налоговых периодах, в таких случаях применяйте коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа (письмо Минфина РФ от 02 февраля 2016 г. № 03-04-06/4981).

Декларация 3 НДФЛ: нужно ли сдавать 3-НДФЛ в 2018 году

Декларацию 3-НДФЛ должны подать физические лица, которые получили доходы сверх тех, по которым налог уже оплачен налоговым агентом (например, работодателем или заказчиком). Такая обязанность возложена на:

  1. физических лиц, не являющихся ИП (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ);
  2. ИП и лиц, занимающихся частной практикой (например, адвокатов, нотариусов) (п. 1 ст. 227 НК РФ);
  3. иностранных граждан, работающих по патенту в двух случаях: если общая сумма налога, который нужно уплатить, превышает размер уже уплаченных фиксированных платежей (только для иностранцев, трудящихся у физического лица для помощи в личных и домашних делах, в том числе если они покидают Россию до конца налогового периода) либо при аннулировании патента (п. 8 ст. 227.1 НК РФ).

По общему правилу, перечисленные лица обязаны подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (а заплатить налог – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Обстоятельства, при которых налогоплательщику 3-НДФЛ нужно подать, не дожидаясь окончания года, в котором был получен доход, описаны ниже:

  1. выезд иностранца, доходы от деятельности которого подлежат налогообложению, за пределы России (декларация представляется им не позднее чем за один месяц до выезда) (смотри пункт 3 статьи 229 Налогового Кодекса РФ)
  2. прекращение деятельности в качестве ИП или частной практики до конца налогового периода (декларация представляется в 5-дневный срок со дня прекращения такой деятельности.

Налогоплательщик вправе подать 3-НДФЛ для получения налоговых вычетов по своему усмотрению (п. 2 ст. 229 НК РФ).

НДФЛ иностранных работников в 2018 году

Подоходный налог уплачивается в том же порядке, что и для российских граждан. Организация или индивидуальный предприниматель исполняют функции фискального агента: рассчитывают и перечисляют подоходный налог за сотрудника-иностранца.

Сроки перечисления средств в бюджет зависят от вида полученного дохода:

  1. оклад – в день совершения платежа по безналичному расчету или снятия наличных в банке;
  2. отпускные и листки нетрудоспособности – не позднее окончания месяца, в котором были выплачены соответствующие суммы;
  3. доход в натуральной форме – на следующий день после передачи сотруднику продукции (оказания услуги).

Организации, перечисляющие иностранным гражданам дивиденды, выполняют роль фискальных агентов. Они обязаны удержать и перечислить налог в госказну не позднее дня, следующего за выплатой дохода.

НДФЛ с доходов по ставке 15%

Ставку 15% применяют ко всем доходам физических лиц-нерезидентов, получающим выплаты в виде дивидендов от российских организаций.

Исключением считаются дивиденды и доходы иностранцев:

  1. специалистов высокой квалификации;
  2. иностранных граждан, работающих у физических лиц на основании патента по гражданско-правовому, либо трудовому договорам, либо прибывшим из страны, входящей в ЕАЭС

9% ставка НДФЛ 2018 (п. 5 ст. 224 НК РФ)

Ставку используют при определении величины налога со следующих доходов налоговых резидентов:

  1. проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
  2. доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 1 января 2007 года.

Вопросы из практики

Как пересчитать НДФЛ, когда сотрудник получил статус резидента России

Предположим, гражданин другого государства работает в БУ, являясь нерезидентом РФ. За период работы 2 месяца с начисленной заработной платы (т.е. дохода) бухгалтером удержано и перечислено в бюджет НДФЛ по ставке 30 процентов. По истечении 2 месяцев работы в бюджетном учреждении работник получает статус резидента. Начисленная за следующий месяц зарплата подлежит налогообложению уже по ставке НДФЛ 13 процентов. Бухгалтер делает перерасчёт и зачёт из переплаты, которая образовалась после перерасчета. Если образовался остаток переплаты, гражданин сможет вернуть его через налоговую инспекцию, представив декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие получение им статуса резидента РФ (письмо Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061).

Какой код ставить в 3-НДФЛ

Рассмотрим коды вида доходов, проставляемые в налоговой декларации 3-НДФЛ иностранными гражданами. Указание кода вида дохода предусматривается в листах А и Б формы 3-НДФЛ, шифры кодов каждого из этих листов применяются разные.

Оба листа заполняются резидентом РФ и отражают сводные сведения о доходах, полученные физическим лицом из источников, расположенных

  • лист А — на территории Российской Федерации;
  • лист Б — за рубежом.

Коды вида дохода приведены в приложении 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671. Например, для доходов по трудовому договору (проще говоря, зарплаты) поставьте код «06».

  1. лист А — из приложения № 4 к Порядку заполнения 3-НДФЛ,
  2. лист Б — п. 7.2 текста Порядка.

НДФЛ для нерезидентов в 2018 году

На данный момент в РФ находится большое количество иностранных граждан, приносящих стране немалый доход. Практически в каждой компании числится трудоустроенный нерезидент. При этом доходы, получаемые иностранцами в РФ, также подвергаются обложению налогами, как и доходы граждан России. Однако в начислении налога на заработок двух рассмотренных категорий налогоплательщиков имеются значительные различия.

Особенности трудоустройства иностранных граждан в РФ

Трудовое законодательство страны предполагает, что иностранцы могут претендовать на официальное трудоустройство на отечественных предприятиях. Так, субъект, не являющийся резидентом РФ, но достигший 18 лет, может искать рабочее место из родной страны и приехать в Россию по запросу нанимателя (что, в частности, характерно для стран с визовым режимом).

Также возможен вариант, при котором субъект прибывает в Россию с целью найти место трудоустройства уже по факту приезда. Подобное, в основном, характерно для граждан стран СНГ, которые могут находиться в РФ без визы. В подобных обстоятельствах потребуется только оформить патент на работу.

Трудоустройство иностранца, так же, как и любого другого субъекта, должно осуществляться на основании соглашения между ним и нанимателем. ТК РФ также регламентирует, что нерезидент вправе требовать от управленца оформление бессрочного контракта. Несмотря на то, что период действия патента или разрешения на трудовую деятельность может истекать довольно быстро относительно срока действия трудового соглашения, предполагается, что с иностранцем нельзя разрывать договор ввиду окончания срока действия указанных документов. Однако, правомерно отстранить лицо от исполнения его должностных обязанностей на срок, пока субъект не решит все вопросы с бумагами.

Практика показывает, что в процессе трудоустройства компании требуют от нерезидентов большее количество документов, чем от рядовых граждан РФ. Например, наиболее распространенными дополнительными бумагами, запрашиваемыми управленцами от иностранных кандидатов на должность в компании, являются:

Особенности применения НДФЛ для иностранных граждан в 2018 году

Стандартной ставкой рассматриваемого налога для нерезидентов в 2018 году считается 30% от полученного дохода. Однако, практика показывает, что нередко используются иные правомерные налоговые ставки для удержания НДФЛ с иностранцев, в частности, ставка 15%. Она применяется в условиях, когда субъекты считаются нерезидентами в России, но получили определенный доход в качестве дивидендов как долевые участники в отечественных организациях.

Особое внимание необходимо уделить ставке 13%. Она применяется в условиях, когда прибыль была получена от осуществления трудовой деятельности на отечественном предприятии. В частности, п. 3 ст. 224 НК РФ регламентирует следующие положения относительно рассматриваемой ставки НДФЛ:

  • 13% правомерно применять для нерезидентов, трудящихся на основании патента;
  • 13% справедливы для иностранцев, которые являются профессионалами высокого ранга;
  • ставка применима к субъектам, являющимся соотечественниками, которые в прошлом трудились за границей, а сейчас являются участниками государственной программы по добровольному переселению в РФ;
  • для лиц, имеющих статус беженца (включая субъектов, не имеющих гражданства, если им было обеспечено убежище на временной основе в России);
  • членам экипажей судов, приписанным к портам РФ;
  • на основании ст. 73 Соглашения о ЕАЭС от 29.05.2014г., ставка применима к нерезидентам, если они являются членами Евразийского союза.

Важно отметить, что на иностранцев распространяются те же условия, что и для граждан РФ: на те доходы, которые не подвергаются обложению налогами, не начисляется НДФЛ. Более детальное описание данного положения приведено в Письме Министерства финансов РФ № 03/04/05/4/1226 от 29.10.2012г.

Особенности НДФЛ для иностранных граждан при реализации недвижимого имущества

В условиях, когда недвижимое имущество, находившееся во владении нерезидентов, реализуется, период владения конкретным объектом не играет роли и налог взимается с дохода субъекта. Данное положение характерно только для иностранцев, так как для граждан страны актуальна ст. 217 НК РФ, которая предполагает такие правила:

  • с имущества, которое было куплено до 2016г., не будет взыскан налог, если оно находилось в собственности у гражданина РФ более трех лет;
  • те недвижимые объекты, которые были куплены после 2016г., на основании ФЗ № 382 от 29.11.2014г., не будут облагаться НДФЛ при реализации, если находились в собственности субъекта более пяти лет.

Важно отметить, что в рассматриваемом вопросе важно учитывать обстоятельства признания иностранца налоговым резидентом. Исходя из Письма Министерства Финансов РФ № 03/04/05/6/1003 от 24.08.2012г., статус плательщика налогов определяется на базе отчетного периода, в котором была осуществлена процедура продажи:

  • в условиях, когда в отчетном периоде числится 183 дня, на протяжении которых субъект пребывал на территории РФ, льгота является актуальной для него (при этом, правило о минимальном нахождении объекта во владении должно исполняться);
  • в случае, когда указанное положение не исполняется, налог взимается в соответствии со ст. 224 НК РФ, по ставке 30%.

Например, Иванов И.И. реализовал в декабре 2017г. недвижимый объект, который находился у него во владении 4 года. Иванов пребывал в России в течение 135 дней. Вследствие этого назначить ему статус налогового резидента не представляется возможным, так как не было набрано необходимое количество времени (183 дня).

Иванов, как субъект, получивший официальный доход, должен подать форму 3-НДФЛ в отделение ФНС РФ до 03.05.2018г. (официальная дата – 30.04.2018г., которая является нерабочим днем). После этого, до наступления 16.07.2018г., субъект должен перечислить необходимый налог в бюджет. На Иванова не распространяется льгота ввиду его владения имуществом более трех лет, так как субъект не является гражданином РФ. Налог требуется взыскивать по ставке 30%.

Взимание НДФЛ на основании трудового патента

Порядок данной процедуры несколько отличен от стандартного процесса. Он включает такие этапы:

  1. Выплата иностранцем установленной суммы (аванса). Для каждого региона сумма различна.
  2. Направление бумаги, доказывающей оплату обозначенной суммы, управленцу.
  3. НДФЛ может быть понижен на объем затраченных средств на выплату налога по патенту. Данное действие осуществляет наниматель.

Величина платежа является фиксированной, однако, она регулярно подвергается индексации. Сумма индексации отражается в законодательных актах и меняется ежегодно. То есть, ежегодно фиксированный объем выплат по патенту разнится.

Право на налоговый вычет по НДФЛ для нерезидентов в 2018 году

Все иностранцы, не признанные налоговыми резидентами, не имеют права на применение налоговых вычетов. Данное положение фиксируется в ст. 210, ст. 220 и ст. 224 НК РФ.

Помимо этого, нерезиденты также не смогу воспользоваться правом на снижение общего объема прибыли от реализации недвижимого объекта на объем издержек, понесенных на его покупку. Указанное положение, в соответствии с которым иностранцы не вправе снижать налогооблагаемую базу на сумму ранее понесенных трат, фиксируется в Письмах Министерства финансов РФ № 03/04/05/4/347 от 08.04.2013г., № 03/04/05/4/285 от 26.03.2013г., а также № 03/04/06/6/248 от 11.10.2010г.

В документах раскрываются положения, в соответствии с которыми снижение дохода фактически является налоговым вычетом, что, соответственно, недоступно для иностранных граждан.

Также важно отметить, что в РФ не имеется судебной практики относительно снижения налогооблагаемой базы для нерезидентов. Однако, существует точка зрения, в соответствии с которой прямого запрета на снижение базы нет. Приверженцы данного взгляда апеллируют к п. 4 ст. 210 НК РФ, в которой отражается, что налоговые вычеты не актуальны для иностранцев. Однако, в указанной статье нет запрета на снижение дохода, полученного по факту продажи недвижимого объекта. Вследствие различных формулировок («снижение дохода» и «вычет»), исходя из данного альтернативного видения законодательства, для уменьшения налогооблагаемой базы применять ст. 210 НК РФ не представляется возможным, так как содержащаяся в ней формулировка некорректна в рассматриваемой ситуации.

Особенности налогообложения граждан стран-участников ЕАЭС

В состав стран-участниц ЕАЭС входят такие государства: Россия, Армения, Белоруссия, Киргизия и Казахстан. Для граждан перечисленных стран, которые въехали в РФ с целью трудоустройства или осуществления предпринимательской деятельности, предполагается наибольшее количество преференций и льгот. В частности, для рассматриваемой категории субъектов характерен упрощенный процесс постановки на миграционный учет. Помимо этого, отсутствует потребность получать патент или разрешение на работу в качестве привлечения в компанию иностранных специалистов.

Помимо этого, для граждан рассматриваемого Союза отсутствует потребность подтверждать бумаги о наличии образования. В некоторых случаях потребуется осуществить перевод документов на русский язык, однако, с юридической точки зрения, сложностей не возникнет.

Впрочем, граждане стран-участниц ЕАЭС, тем не менее, продолжают считаться нерезидентами. Однако, данная группа субъектов является защищенной рядом международных соглашений, которые предполагают, что взыскания с данных лиц НДФЛ более 13% не является правомерным.

Таким образом, работники, приехавшие из стран ЕАЭС, будут уплачивать в бюджет 13% НДФЛ без права получить налоговый вычет. Данное положение подтверждает Письмо Министерства финансов РФ № 03/04/06Ъ20223 от 09.04.2015г.

Порядок действий, который позволит нерезиденту вернуть из бюджета излишне уплаченный НДФЛ

Чтобы вернуть излишне выплаченный в бюджет налог, иностранцу необходимо начать процедуру пересчета. С этой целью готовят специальный пакет документов. Законодательство данный процесс никак не регламентирует, что подразумевает необходимость направиться субъекту в локальную фискальную службу и оформить заявление на возмещение налога в вольной форме.

К заявлению прикладываются копии всех платежных документов, которые подтверждают уплату НДФЛ. При этом, выплаты должны поступать в тот же бюджет, в котором компания, где трудоустроен иностранец, числится на учете.

Если подобную процедуру исполняет наниматель, то запрос должен формироваться на каждого подчиненного отдельно. Не рекомендуется объединять всех в одно заявление. Исходя из личного прошения иностранца, наниматель формирует запрос в отделение ФНС РФ, который направляет вместе с формой 3-НДФЛ.

После подачи и принятия всех необходимых документов начинается процесс согласования данных между ФНС РФ и УВМ УМВД РФ. Практика показывает, что именно данный этап процедуры занимает наибольшее количество времени.

После проведения проверки наниматель получает уведомление с информацией, когда и какая сумма будет возмещена его подчиненному.

Таким образом, НДФЛ для нерезидентов в 2018 году может взыскиваться по различным налоговым ставкам. Иностранным гражданам и их нанимателям рекомендуется детально изучить налоговое законодательство, а также регулярно следить за вносимыми коррективами.

Как удерживается НДФЛ с иностранных работников в 2018 году

Поток трудовых мигрантов в Россию довольно велик и ежегодно приносит в бюджет немалую долю налогов и сборов. Сегодня встретить иностранца можно практически на любом предприятии и в любой сфере. Доходы каждого из них тоже подвергаются налогообложению и, в отличие от постоянно проживающих в России граждан, НДФЛ иностранных работников в 2018 году, как и в предыдущие, исчисляется по другим правилам.

Труд иностранных граждан в России

Российское законодательство предоставило иностранцам право свободно претендовать на трудоустройство в нашей стране. Совершеннолетний специалист из-за границы может искать работу из дома и приехать в Россию по приглашению работодателя (в особенности это касается граждан из «визовых» стран).

Возможен и другой вариант: иностранец приезжает в РФ с намерением работать, но поиск вакансии начинает уже по прибытии. Преимущество в этом плане получают жители СНГ и других государств, с которыми налажен безвизовый режим. Им достаточно оформить трудовой патент и путем уплаты авансовых платежей по НДФЛ продлевать его действие и свое законное пребывание в России на срок до года, без посещения миграционных чиновников.

Подробности оформления рабочих виз, разрешений и патентов, а также перечень категорий, освобожденных от оформления каких-либо разрешительных документов, рассмотрены в теме о трудовой деятельности иностранных граждан в РФ.

Трудовой контракт с иностранным специалистом

Официальное трудоустройство любого профессионала можно подтвердить только с помощью подписания трудового договора в письменной форме. Не стал в этом отношении исключением и способ закрепления отношений с иностранцами. Более того, Трудовой кодекс (ТК) РФ гарантирует всем категориям приезжих специалистов, что они могут требовать от нанимателя заключения контракта без ограничения срока его действия. И хотя миграционные службы настаивают на том, что по истечении действия разрешения на работу или патента договор теряет свою силу, трудовое законодательство предполагает лишь отстранение от работы на период продления или переоформления документов.

Естественно, что от человека, прибывшего из другой страны, будущий работодатель вправе, а иногда и обязан, требовать большее число бумаг для последующего трудоустройства. К ним, в частности, относится и обязательный полис ДМС, и патент на работу, и документ о миграционном учете.

Больше информации о том, какие еще документы необходимы руководству компании для спокойной работы с заграничным специалистом, можно почерпнуть из статьи про трудовой договор для иностранцев.

Виды и размер налогов на доходы иностранного работника

На зарплату всех привлеченных из-за границы работников, кроме высококвалифицированных специалистов, необходимо начислять и уплачивать в бюджет взносы на соцстрахование: пенсионное (22%), медицинское (5,1%) и от производственного травматизма (по классу профессионального риска).

Не освобождает иностранный паспорт и от уплаты налога с доходов физического лица. Но при соблюдении некоторых правил у нанимателя есть вариант уменьшить НДФЛ юрлицу, если иностранец платит за патент.

Лучше разбираться во всех нюансах работодателю поможет материал про налоги с иностранцев.

Размер ставок НДФЛ для иностранцев

Общей ставкой налога с доходов, поступивших в пользу иностранного гражданина из российских источников, принято считать 30%. Однако, на практике чаще используются другие:

  • Налоговые резиденты платят 13% со всех видов доходов.
  • Иностранцы со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС или прибывшие по приглашению как высококвалифицированные специалисты отдадут из заработка 13%, а из дивидендов – 15%.
  • Дивиденды учредителя хозобщества в РФ, подданного другого государства, постоянно проживающего на родине, уменьшат на 15%, а все остальные доходы «потеряют» уже 30%.

Если иностранец меняет свой статус в течение календарного года с нерезидента на резидента, то удержанный из его заработка НДФЛ будет пересчитан по льготной ставке в 13%.

Статус налогового резидента

Для нерезидентов остаются недоступными все виды налоговых вычетов. Возможность применить какой-либо из них на практике появляется только у тех, кто пробыл на территории России 183 и более дней за предшествующий год и получил статус резидента в трактовке Налогового кодекса РФ.

Посчитать количество дней придется бухгалтеру предприятия-работодателя, основываясь на данных загранпаспорта с визовыми отметками. Если таковых нет – человек въезжал по внутреннему гражданскому паспорту, то все сомнения могут развеять только работники миграционных органов.

Налоги для граждан стран-участников ЕАЭС

Прибывшие для работы или занятия бизнесом в РФ граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз, получают наибольшее количество льгот и привилегий, вообще возможных для иностранцев в России. Например, для них упрощен миграционный учет, а также нет необходимости получать трудовой патент или разрешение о привлечении профессионалов из-за границы.

Но даже среди этих иностранных граждан особое положение получают жители Белоруссии, поскольку наши страны образуют Союзное государство.

Как это выглядит в реальности, рассказано в статье о трудоустройстве белорусов в России.

Для граждан из стран ЕАЭС вообще предусмотрен упрощенный порядок во всем. Например, нет необходимости легализовывать документы о получении специальности. Возможно, потребуется их перевод, но вот сложностей их заверения в консульстве или путем апостиля вполне можно избежать. Такие условия действуют и для казахов, намеренных работать за пределами своей страны.

И хотя правила трудоустройства для наемных лиц из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии максимально приближены к тем, которые применяются к россиянам, они все-таки остаются иностранными гражданами. Это означает, что работодатель не должен пропустить сроки уведомления налоговых и миграционных органов о заключении договора с приезжими.

Поскольку нет необходимости оформлять приглашение и разрешение на привлечение иностранной силы, то российский наниматель может не согласовывать свои действия с органами занятости. Не потребуется оглядываться и на квоты, ведь этим «гостям» нет нужды получать патент на работу.

Что еще нужно знать работодателю из России, решившему принять в коллектив гражданина из одной из стран ЕАЭС, рассказывает статья о трудоустройстве граждан Киргизии в РФ.

НДФЛ из доходов ВКС

Отдельно стоящая категория наемных работников – высококвалифицированные специалисты (ВКС) из разных стран:

  • Получение разрешения на их вызов и трудоустройство происходит без учета квот.
  • Заработанная им оплата труда облагается НДФЛ по ставке 13% даже без присвоения статуса налогового резидента.
  • Освобождены их доходы (в виде зарплаты) и от соцвзносов на пенсионное страхование, но только до получения вида на жительство.
  • Все остальные доходы, которые иностранец-ВКС будет получать в России, уменьшат на 15 и 30% в зависимости от вида поступлений.

Как оформить трудовые отношения и нюансы дальнейшего сотрудничества с ВКС можно узнать, если подробно изучить материал о трудоустройстве высококвалифицированных иностранных специалистов.

Налог с доходов для беженцев

По сниженной ставке облагается также и зарплата иностранцев, получивших статус беженца в РФ. Все те, кто получил временное убежище и нашел место работы, могут рассчитывать, что их доходы уменьшат при выплате всего на 13%, а не на 30, как было раньше.

В связи с увеличившимся потоком мигрантов с востока Украины нелишним будет почитать о том, как осуществляется трудоустройство жителей ЛНР и ДНР в России.

Размер удержаний из зарплаты лиц с патентом

Въезжая по своему внутреннему паспорту в безвизовом режиме, иностранец может проинформировать о своем намерении трудиться в России, а затем получить на основании такой миграционной карты патент. За предоставленное иностранцу право на труд государство ждет взамен регулярной оплаты фиксированных ежемесячных платежей.

При официальном трудоустройстве мигрант может получить зачет аванса по НДФЛ.

Сделать это можно несколькими способами. Направить свою просьбу работодателю. Бухгалтерия должна запросить в ФНС справку-уведомление о праве возмещать налог и о том, не обратился ли этот же специалист с таким же вопросом к другому своему работодателю. Только после одобрения налоговой работники финансовой службы предприятия могут провести для сотрудника вычет НДФЛ при работе по патенту.

Несмотря на то что зарплата мигранта с патентом облагается по ставке 13%, работодателю нужно следить за тем, получил ли его работник статус резидента, чтобы получать какие-либо вычеты.

Узнайте подробнее как оформить патент для иностранцев.

Сколько отдаст бюджету нерезидент

«Визовый» иностранец может начать свою трудовую деятельность в Российской Федерации только на основании разрешения, поэтому его зарплата при выплате на руки будет уменьшаться на 30% до того момента, когда суммарное количество дней пребывания в России не превысит отметку в 183 дня. Рассчитывать на применение пониженного процента для удержаний из заработка могут только те категории въезжающих, которые наделены льготами или получили особый статус. В частности, ставка НДФЛ для нерезидентов, работающих по найму на основании патента, составит 13% с первого дня работы.

НДФЛ для вахтовиков-нерезидентов

Вахтовый метод работы не обнуляет отсчет числа дней проживания в России, а лишь приостанавливает его на период выезда. До того момента, когда миграционная служба не насчитает 183 дня пребывания в РФ за последние 12 месяцев, его трудовые доходы будут «терять» 30% ежемесячно. Изменить ставку на 13% работодатель сможет после получения одобрения от органов миграционного учета.

Право на перерасчет НДФЛ

Как только работодатель получил письменное одобрение от ИФНС, он может обрадовать своего иностранного сотрудника и вернуть часть ранее удержанного налога. И если для бухгалтеров работодателей-юрлиц обычно все понятно, то у предпринимателей часто возникают сомнения. Особенно мучаются сомнениями те, кто применяет спецрежимы: например, пытаются найти ответ, если ИП на патенте, нужно ли сдавать 3-НДФЛ? Подать эту справку требуется для того, чтобы стал возможен перерасчет для работника, и система налогообложения значения не имеет.

Как вернуть переплаченный НДФЛ

Для того чтобы был дан старт процессу налогового пересчета, нужно подготовить стартовый пакет бумаг. Нормативно закрепленной формы для этого нет, но лучше воспользоваться рекомендациями фискальных органов и составить личное заявление на возмещение НДФЛ иностранного работника по патенту с их учетом.

К этой бумаге нужно приложить копии всех платежек, предоставленных заграничным специалистом. Важно понимать, что уплата налога должна поступать в тот же бюджет, где предприятие состоит на налоговом учете. Еще один немаловажный нюанс – запрос на каждого сотрудника оформляется отдельно, объединить всех в одно заявление нельзя.

На основании личного обращения трудового мигранта наниматель составляет запрос в свою ИФНС с требованием разрешения вернуть деньги за патент иностранному гражданину, и 3-НДФЛ.

Далее следует долгий процесс согласования баз данных между налоговыми и миграционными органами о постановке мигранта на учет и расчета срока его пребывания в РФ. Проверяют также честность самого сотрудника: не обратился ли он с подобным требованием к кому-либо еще, по месту работы совместителем. Потом налоговики готовят персональное уведомление для работодателя с информацией о том, какой период может быть пересчитан. Так что перед тем, как вернуть излишне уплаченный НДФЛ по патенту иностранцу за прошлый налоговый период, нужно внимательно изучить полученные от налоговой данные.

Если мигрант получил патент в конце 2015 года, то статус резидента в понимании НК РФ он получил в 2016 году. Тогда же он получил право на налоговый вычет и возможность написать заявление работодателю. Поскольку передача информации по ведомствам проходит долго, к тому времени, как предприятие получит уведомление о праве вернуть часть авансовых платежей, возврат части сумм через нанимателя станет невозможным.

Вариант расчета

Величина ежемесячных фиксированных налоговых платежей для трудовых мигрантов неодинакова для разных регионов. Например, стоимость патента составляет 3500 рублей, а зарплата 30 000 рублей. У сотрудника-россиянина бухгалтерия должна бы удержать из заработка 3900 рублей.

Расчет НДФЛ иностранных граждан, работающих на патенте, на которых получено уведомление, будет другим:

3900 – 3500 = 400 рублей

в бюджет страны в качестве налога с доходов из заработанных мигрантом денег.

НДФЛ с иностранца, работающего по патенту: Видео

Смотрите еще:

  • Пример расчета ндфл для иностранных граждан в 2018 Как уплачивать ндфл с иностранцев в 2018 году Как платить НДФЛ с иностранцев-нерезидентов в 2018 году Реальный статус налогового резидента позволяет понять, по какой ставке следует […]
  • Специальное страховое законодательство рф Специальное страховое законодательство рф 10. Специальное страховое законодательство России Основным законодательным актом, регулирующим общественные отношения, возникающие при […]
  • Камин лицевой счет в банке Камин лицевой счет в банке ТЕМА: Выплата зарплаты через банк Выплата зарплаты через банк 4 года 9 мес. назад #1 Водоканал1 Не в сети Новый участник Сообщений: 1 […]
  • Закон об адвокатской деятельности и адвокатуре в рф принят Федеральный закон от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ"Об […]
  • Вычет за обучение детей по ндфл в 2014 году Налоговый вычет за обучение Разделы: Кто может получить возврат 13% за обучение? На налоговый вычет за обучение распространяются общие требования для получения налоговых вычетов. Отдельно […]
  • Статья 14 45 Статья 14. Решение о применении мер безопасности Орган, обеспечивающий безопасность, получив указанное в части первой статьи 13 настоящего Федерального закона заявление (обращение, […]
Закладка Постоянная ссылка.

Обсуждение закрыто.