Как исчислить ндс на примере

Оглавление:

Как рассчитать НДС для уплаты в бюджет?

В современном мире налог на добавленную стоимость считают важным элементом государственных финансов. В условиях глобализации он стал вспомогательным фактором интеграции, так как взимается на каждой стадии создания добавочной стоимости, укрепляя связи между поставщиками и покупателями, поддерживая стабильность экономики.

Как рассчитать НДС к уплате?

Преимуществом налога на добавленную стоимость является то, что он исключает возможность двойного налогообложения, так как под его действие попадает только добавленная стоимость, а не оборот или конечное потребление. В соответствии с НК РФ, НДС облагаются товары, услуги, реализованные или переданные безвозмездно на территории государства.

Налоговым периодом для всех плательщиков является квартал (вычеты по НДФЛ предоставляются раз в год). Декларации должны быть сданы не позже 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пример: подать отчетность за второй квартал нужно до 20 сентября). Уплата налога за это время должна производиться тремя равными платежами не позднее 20 числа, начиная с месяца, который идет сразу за отчетным кварталом. Например, в случае, если сумма НДС за первый квартал текущего года равна 90 тыс. руб., к 20 апреля нужно уплатить 30 тыс., к 20 мая — снова 30 тыс., такую же сумму к 20 июня. Плательщиками НДС согласно ст. 143 НК РФ признаются:

  • предприятия (кроме тех, которые работают на упрощенке, переведены на уплату единого налога или получили освобождение от уплаты этого налога);
  • индивидуальные предприниматели (лимит кассы для ИП в 2017 году будет рассчитываться из объемов поступлений денежных средств или исходя из объемов выдачи);
  • лица, перемещающие товары через границу.

Рассчитывая НДС, нужно помнить, что налог взимается методом частичных платежей, он равен разнице между налогом, начисленным в бюджет при продаже, и налогом по оприходованным товарам или услугам (рекомендации касательно того, как вести кассовую книгу, можно найти в профильной периодике для бухгалтеров, специальной литературе). Алгоритм расчета НДС регламентирован гл. 21 НК РФ. Его можно производить по двум принципам: при составлении калькуляции, сметы или при расчете с бюджетом. В каждом случае будет использоваться отдельная формула.

Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет, мы рассчитываем следующим образом. Стоимость реализуемых товаров или услуг, включая акцизы, сумму вознаграждения или итог других операций, подлежащих налогообложению, но без показателя НДС, множим на 10 или 18%. Процентная ставка определяется ст. 146 НК и зависит от специфики работы организации. Так мы получаем сумму налога. От нее отнимаем налоговые вычеты (например, НДС, уплаченный по расходам на командировки, по купленным товарам и т.д.) и только тогда получаем сумму налога НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

В виде формулы алгоритм можно описать следующим образом: сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет = Налоговая база (реализационная стоимость товаров, включая акцизы за отчетный период) * налоговая ставка (10, 18%) – налоговые вычеты. Примеры можно найти в профильных журналах, интернете.

Указания насчет того, как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию для ИП, владельцев организаций, у которых нет движения средств на расчетных счетах, содержатся в ст. 80 НК РФ.

Совет: в процессе расчета суммы НДС важно правильно оценить налоговые вычеты для организации, ИП, так как они могут существенно уменьшить общую сумму, уплачиваемую в бюджет.

Размер декретных выплат на второго ребенка вычисляют из общей суммы заработных плат за период времени до оформления нового отпуска. Расчетным периодом считают 2 года. Если женщина уйдет в следующий декрет еще до окончания предыдущего, размер пособия будет зависеть от суммы оклада и минимальных пределов. Если официального трудоустройства не было, декретные выплаты будут рассчитываться на базе минимальной заработной платы.

Пример расчета НДС к уплате в бюджет

Сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога (ее получают путем сложения сумм налогов, просчитанных отдельно по ставке 10 или 18%, и уменьшения на сумму налоговых вычетов). По факту сумма налога на добавленную стоимость является разницей между НДС, уплаченным налогоплательщику покупателями или потребителями услуги, и суммой налога, которую он уплатил ранее поставщикам разных товаров.

Совет: стоит помнить, что НДС может возмещаться государством в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС. Для возврата нужно предоставить налоговую декларацию, копию контракта, банковские выписки о движении денег при реализации товаров, копии транспортных накладных, акт приема-сдачи товара и заявление о возврате.

В качестве примера предлагаем рассмотреть следующий алгоритм расчета. Выручка от реализации товаров организации за первый квартал года (ставка НДС 10 и 18%) составила 175 и 180 тысяч рублей соответственно. Чтобы определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, необходимо:

  1. Рассчитать сумму НДС, начисленную по результатам реализации: 175 000 × 10% + 180 000 × 18% = 17 500 + 32 400 = 49 900 руб.
  2. Определить сумму НДС, которую организация уплатила в составе цены за товар поставщикам и которая подлежит возмещению, или налоговые вычеты: 160 тыс. (сумма закупок товара или услуг, облагаемых по ставке 10%, в стоимость которых уже был включен этот налог) × 10% + 150 тыс. (общая стоимость оплаченных предпринимателем товаров, услуг, которые облагаются 18%) × 18% = 16 тыс. (10% от 160 000) + 27 тыс. (18% от 150 000) = 43 000 руб.
  3. Считаем сумму НДС для перечисления в бюджет: 49 900 – 43 000 = 6 900 руб.

Для сравнения проанализируем алгоритм расчета НДС к уплате в бюджет для организации, производящей и реализующей мебель. За отчетный период было продано 950 единиц по цене 3000 руб. (себестоимость – 1500 руб.). Считаем по стандартной формуле:

  1. Определяем сумму налога, начисленную по реализованным товарам: 3000 руб. × 950 шт. × 18% = 513 000 руб.
  2. Высчитываем НДС, который организация может принять к вычету: 1500 руб. × 950 шт. × 18/118 (имеется в виду соотношение процентной ставки НДС и налоговой базы, принятой за значение 100 и увеличенной на значение НДС) = 218 025 руб.
  3. Сумма налога, которую нужно уплатить по итогам отчетного периода в бюджет: 513 000 – 218 025 руб. = 294 975 руб.

Совет: сдача отчетности в налоговую (согласно ст. 174 НК РФ) производится раз в квартал: за первый отчетный период – до 25 апреля, за второй – 25 июля, за третий – 25 октября. Все дни рабочие, сроки сдачи не сдвигаются.

Сохраните статью в 2 клика:

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, который охватывает все отрасли материального производства, торговлю, спектр выполненных работ, платных услуг и вносится в бюджет по мере их реализации. Положения, касающиеся НДС, регулирует 21 глава («Налог на добавленную стоимость») НК РФ.

Начисление НДС на примерах

Какой бы вид деятельности, способ производства и разновидность предоставляемых услуг ни выбрали предприниматели и честные налогоплательщики, они обязательно сталкиваются с понятием налога на добавленную стоимость, занимаются его расчетом, исчислением и оплатой в госбюджет. Начисление НДС преследует каждую стадию производственного процесса предоставляемой услуги или товара.

Зачем его начисляют

Начисляют НДС, чтобы его в дальнейшем оплатить. Оплата налога является обязательной для лица, которое занимается предпринимательской деятельностью. Процессы его начисления и изъятия регулируются НК РФ. Это, по сути, налог на стоимость, которую добавил реализатор, но его размер зависит от суммы налоговой базы, то есть от стоимости товара. НДС исполняет фискальную функцию, то есть наполняет казну нашего государства средствами.

Когда происходит или не происходит начисление

НДС обязательно рассчитывается при проведении операции, являющейся объектом налогообложения. Это может быть реализация всех товаров, предоставление услуг, осуществление реализации импортного товара, строительство в собственное благо, передача блага на безвозмездной основе, передача прав собственности на результат проведенной работы или оказанной услуги и др.

Налоговый кодекс также детально регламентирует операции, не являющиеся объектом налогооблажения (продажа земли и паев, правопреемнический принцип передачи имущества и др.), а также приводит перечень товаров, услуг и видов предпринимательской деятельности, для которых ставка НДС равна 10%. Ознакомиться с полным списком можно в статье 164 НК РФ.

Кто рассчитывает НДС

Размер налога рассчитывается самим предприятием, так как именно в его интересах продать товар или услугу по стоимости, которая уже включила в себя размер НДС, то есть, по сути, его оплачивает конечный потребитель.

НДС начисляется на каждом этапе перепродажи или производственного процесса. Его рассчитывает и производитель, и оптовик, и перекупщик, и реализатор, потому что все обязаны заплатить этот налог.

Ну а в буквальном смысле расчет производит бухгалтер. Порядок проведения расчетов диктует налоговый Кодекс Российской Федерации.

Как начислить НДС

Для правильного расчета и, соответственно, соблюдения закона налогоплательщику необходимо:

  • Определить ставку НДС на НДС – в этом вопросе поможет НК, в отдельных статьях которого прописано, какие виды товаров или услуг подлежат тому или иному размеру налогообложения. Наибольшее их количество подлежит НДС размером 18%, реже 10%, редко 0%.
  • Вычислить сумму налоговой базы – статья 154 НК РФ регулирует этот вопрос. Данная сумма включает в себя сумму за реализованные товары с добавлением стоимости акцизов. Налоговая база определяется по дате отгрузки товара или получения полной или частичной суммы его платы, смотря какая из этих операций состоялась первой.
  • Рассчитать сумму НДС, умножая налоговую базу на налоговую ставку.

Более подробно про НДС можно узнать из этого видео:

Как происходит начисление — пример

Если налоговую базу умножить на ставку НДС, то мы непосредственно получим саму сумму начисления НДС. Тогда ее нужно прибавить к сумме налоговой базы, что не очень удобно.

Именно для удобства начисления НДС создана формула: налоговая база * 1,ХХ, где ХХ – это и есть налоговая ставка. То есть для обычного товара или услуги, который не входит в перечень подлежащих сниженному налогообложению, используется множитель 1,18, так как 18 – это процентная ставка.

Например, мы собираемся продать торт, купленный за 400 рублей.

То есть с учетом НДС мы должны взять за продаваемый торт 472 рубля.

В случае если вы хотите знать сумму НДС для определенной налоговой базы, воспользуйтесь формулой: налоговая база * 0,18=сумма НДС

Для облегчения труда бухгалтера созданы компьютерные программы и онлайн-калькуляторы, в определенные поля которых вводится необходимая сумма, указывается процент ставки, а также операция (начисление или вычисление), и программа делает все необходимые расчеты самостоятельно, а бухгалтеру остается только вносить их в определенные графы счета-фактуры.

Кстати, счет-фактура – определенная форма документа, который подтверждает, что операция по передаче товара, результата работы, предоставления услуги произошла и является оплаченной. Выдается такой счет не позднее 5 рабочих дней после передачи товара, проведения работы, перечисления аванса. Такой счет поставщик предъявляет покупателю, в нем указаны суммы без НДС, самого НДС, конечная сумма после начисления НДС.

Если на момент конечной оплаты стоимость товара или услуги претерпела изменения (например, предоставление квартальных скидок постоянному покупателю) или бухгалтер просто допустил ошибку, то на момент окончательной оплаты операции передается корректировочный счет-фактура, в котором поставщик обязан указать суммы без НДС, самого НДС, с НДС до, а также после перемену в цене на товар.

Журнал учета счетов-фактур регистрирует каждый из счетов-фактур, предъявленных покупателю. Фиксирование передачи такого счета также учитывается в книге продаж.

Пример счета-фактуры для обычного потребителя – это получение в магазине фискального чека.

В конце квартала каждый предприниматель не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца обязан предоставить в налоговую инспекцию декларацию по НДС. Осуществляя проверку, инспекция контролирует, правильно ли произведены расчеты и выведена сумма к оплате в бюджет.

Итак, обложению НДС подлежат все виды товаров и предоставляемых услуг. Расчет и начисление НДС в проводках можно производить вручную по упрощенным формулам или с помощью компьютерных технологий, что способно значительно ускорить и облегчить процесс.

Начисление НДС на примерах

Какой бы вид деятельности, способ производства и разновидность предоставляемых услуг ни выбрали предприниматели и честные налогоплательщики, они обязательно сталкиваются с понятием налога на добавленную стоимость, занимаются его расчетом, исчислением и оплатой в госбюджет. Начисление НДС преследует каждую стадию производственного процесса предоставляемой услуги или товара.

Зачем его начисляют

Начисляют НДС, чтобы его в дальнейшем оплатить. Оплата налога является обязательной для лица, которое занимается предпринимательской деятельностью. Процессы его начисления и изъятия регулируются НК РФ. Это, по сути, налог на стоимость, которую добавил реализатор, но его размер зависит от суммы налоговой базы, то есть от стоимости товара. НДС исполняет фискальную функцию, то есть наполняет казну нашего государства средствами.

Когда происходит или не происходит начисление

НДС обязательно рассчитывается при проведении операции, являющейся объектом налогообложения. Это может быть реализация всех товаров, предоставление услуг, осуществление реализации импортного товара, строительство в собственное благо, передача блага на безвозмездной основе, передача прав собственности на результат проведенной работы или оказанной услуги и др.

Налоговый кодекс также детально регламентирует операции, не являющиеся объектом налогооблажения (продажа земли и паев, правопреемнический принцип передачи имущества и др.), а также приводит перечень товаров, услуг и видов предпринимательской деятельности, для которых ставка НДС равна 10%. Ознакомиться с полным списком можно в статье 164 НК РФ.

Кто рассчитывает НДС

Размер налога рассчитывается самим предприятием, так как именно в его интересах продать товар или услугу по стоимости, которая уже включила в себя размер НДС, то есть, по сути, его оплачивает конечный потребитель.

НДС начисляется на каждом этапе перепродажи или производственного процесса. Его рассчитывает и производитель, и оптовик, и перекупщик, и реализатор, потому что все обязаны заплатить этот налог.

Ну а в буквальном смысле расчет производит бухгалтер. Порядок проведения расчетов диктует налоговый Кодекс Российской Федерации.

Как начислить НДС

Для правильного расчета и, соответственно, соблюдения закона налогоплательщику необходимо:

  • Определить ставку НДС на НДС – в этом вопросе поможет НК, в отдельных статьях которого прописано, какие виды товаров или услуг подлежат тому или иному размеру налогообложения. Наибольшее их количество подлежит НДС размером 18%, реже 10%, редко 0%.
  • Вычислить сумму налоговой базы – статья 154 НК РФ регулирует этот вопрос. Данная сумма включает в себя сумму за реализованные товары с добавлением стоимости акцизов. Налоговая база определяется по дате отгрузки товара или получения полной или частичной суммы его платы, смотря какая из этих операций состоялась первой.
  • Рассчитать сумму НДС, умножая налоговую базу на налоговую ставку.

Более подробно про НДС можно узнать из этого видео:

Как происходит начисление — пример

Если налоговую базу умножить на ставку НДС, то мы непосредственно получим саму сумму начисления НДС. Тогда ее нужно прибавить к сумме налоговой базы, что не очень удобно.

Именно для удобства начисления НДС создана формула: налоговая база * 1,ХХ, где ХХ – это и есть налоговая ставка. То есть для обычного товара или услуги, который не входит в перечень подлежащих сниженному налогообложению, используется множитель 1,18, так как 18 – это процентная ставка.

Например, мы собираемся продать торт, купленный за 400 рублей.

То есть с учетом НДС мы должны взять за продаваемый торт 472 рубля.

В случае если вы хотите знать сумму НДС для определенной налоговой базы, воспользуйтесь формулой: налоговая база * 0,18=сумма НДС

Для облегчения труда бухгалтера созданы компьютерные программы и онлайн-калькуляторы, в определенные поля которых вводится необходимая сумма, указывается процент ставки, а также операция (начисление или вычисление), и программа делает все необходимые расчеты самостоятельно, а бухгалтеру остается только вносить их в определенные графы счета-фактуры.

Кстати, счет-фактура – определенная форма документа, который подтверждает, что операция по передаче товара, результата работы, предоставления услуги произошла и является оплаченной. Выдается такой счет не позднее 5 рабочих дней после передачи товара, проведения работы, перечисления аванса. Такой счет поставщик предъявляет покупателю, в нем указаны суммы без НДС, самого НДС, конечная сумма после начисления НДС.

Если на момент конечной оплаты стоимость товара или услуги претерпела изменения (например, предоставление квартальных скидок постоянному покупателю) или бухгалтер просто допустил ошибку, то на момент окончательной оплаты операции передается корректировочный счет-фактура, в котором поставщик обязан указать суммы без НДС, самого НДС, с НДС до, а также после перемену в цене на товар.

Журнал учета счетов-фактур регистрирует каждый из счетов-фактур, предъявленных покупателю. Фиксирование передачи такого счета также учитывается в книге продаж.

Пример счета-фактуры для обычного потребителя – это получение в магазине фискального чека.

В конце квартала каждый предприниматель не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца обязан предоставить в налоговую инспекцию декларацию по НДС. Осуществляя проверку, инспекция контролирует, правильно ли произведены расчеты и выведена сумма к оплате в бюджет.

Итак, обложению НДС подлежат все виды товаров и предоставляемых услуг. Расчет и начисление НДС в проводках можно производить вручную по упрощенным формулам или с помощью компьютерных технологий, что способно значительно ускорить и облегчить процесс.

Начисление НДС на примерах

Какой бы вид деятельности, способ производства и разновидность предоставляемых услуг ни выбрали предприниматели и честные налогоплательщики, они обязательно сталкиваются с понятием налога на добавленную стоимость, занимаются его расчетом, исчислением и оплатой в госбюджет. Начисление НДС преследует каждую стадию производственного процесса предоставляемой услуги или товара.

Зачем его начисляют

Начисляют НДС, чтобы его в дальнейшем оплатить. Оплата налога является обязательной для лица, которое занимается предпринимательской деятельностью. Процессы его начисления и изъятия регулируются НК РФ. Это, по сути, налог на стоимость, которую добавил реализатор, но его размер зависит от суммы налоговой базы, то есть от стоимости товара. НДС исполняет фискальную функцию, то есть наполняет казну нашего государства средствами.

Когда происходит или не происходит начисление

НДС обязательно рассчитывается при проведении операции, являющейся объектом налогообложения. Это может быть реализация всех товаров, предоставление услуг, осуществление реализации импортного товара, строительство в собственное благо, передача блага на безвозмездной основе, передача прав собственности на результат проведенной работы или оказанной услуги и др.

Налоговый кодекс также детально регламентирует операции, не являющиеся объектом налогооблажения (продажа земли и паев, правопреемнический принцип передачи имущества и др.), а также приводит перечень товаров, услуг и видов предпринимательской деятельности, для которых ставка НДС равна 10%. Ознакомиться с полным списком можно в статье 164 НК РФ.

Кто рассчитывает НДС

Размер налога рассчитывается самим предприятием, так как именно в его интересах продать товар или услугу по стоимости, которая уже включила в себя размер НДС, то есть, по сути, его оплачивает конечный потребитель.

НДС начисляется на каждом этапе перепродажи или производственного процесса. Его рассчитывает и производитель, и оптовик, и перекупщик, и реализатор, потому что все обязаны заплатить этот налог.

Ну а в буквальном смысле расчет производит бухгалтер. Порядок проведения расчетов диктует налоговый Кодекс Российской Федерации.

Как начислить НДС

Для правильного расчета и, соответственно, соблюдения закона налогоплательщику необходимо:

  • Определить ставку НДС на НДС – в этом вопросе поможет НК, в отдельных статьях которого прописано, какие виды товаров или услуг подлежат тому или иному размеру налогообложения. Наибольшее их количество подлежит НДС размером 18%, реже 10%, редко 0%.
  • Вычислить сумму налоговой базы – статья 154 НК РФ регулирует этот вопрос. Данная сумма включает в себя сумму за реализованные товары с добавлением стоимости акцизов. Налоговая база определяется по дате отгрузки товара или получения полной или частичной суммы его платы, смотря какая из этих операций состоялась первой.
  • Рассчитать сумму НДС, умножая налоговую базу на налоговую ставку.

Более подробно про НДС можно узнать из этого видео:

Как происходит начисление — пример

Если налоговую базу умножить на ставку НДС, то мы непосредственно получим саму сумму начисления НДС. Тогда ее нужно прибавить к сумме налоговой базы, что не очень удобно.

Именно для удобства начисления НДС создана формула: налоговая база * 1,ХХ, где ХХ – это и есть налоговая ставка. То есть для обычного товара или услуги, который не входит в перечень подлежащих сниженному налогообложению, используется множитель 1,18, так как 18 – это процентная ставка.

Например, мы собираемся продать торт, купленный за 400 рублей.

То есть с учетом НДС мы должны взять за продаваемый торт 472 рубля.

В случае если вы хотите знать сумму НДС для определенной налоговой базы, воспользуйтесь формулой: налоговая база * 0,18=сумма НДС

Для облегчения труда бухгалтера созданы компьютерные программы и онлайн-калькуляторы, в определенные поля которых вводится необходимая сумма, указывается процент ставки, а также операция (начисление или вычисление), и программа делает все необходимые расчеты самостоятельно, а бухгалтеру остается только вносить их в определенные графы счета-фактуры.

Кстати, счет-фактура – определенная форма документа, который подтверждает, что операция по передаче товара, результата работы, предоставления услуги произошла и является оплаченной. Выдается такой счет не позднее 5 рабочих дней после передачи товара, проведения работы, перечисления аванса. Такой счет поставщик предъявляет покупателю, в нем указаны суммы без НДС, самого НДС, конечная сумма после начисления НДС.

Если на момент конечной оплаты стоимость товара или услуги претерпела изменения (например, предоставление квартальных скидок постоянному покупателю) или бухгалтер просто допустил ошибку, то на момент окончательной оплаты операции передается корректировочный счет-фактура, в котором поставщик обязан указать суммы без НДС, самого НДС, с НДС до, а также после перемену в цене на товар.

Журнал учета счетов-фактур регистрирует каждый из счетов-фактур, предъявленных покупателю. Фиксирование передачи такого счета также учитывается в книге продаж.

Пример счета-фактуры для обычного потребителя – это получение в магазине фискального чека.

В конце квартала каждый предприниматель не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца обязан предоставить в налоговую инспекцию декларацию по НДС. Осуществляя проверку, инспекция контролирует, правильно ли произведены расчеты и выведена сумма к оплате в бюджет.

Итак, обложению НДС подлежат все виды товаров и предоставляемых услуг. Расчет и начисление НДС в проводках можно производить вручную по упрощенным формулам или с помощью компьютерных технологий, что способно значительно ускорить и облегчить процесс.

Расчет НДС

Статті за темою

НДС – это налог на добавленную стоимость, один из самых трудных в учете налогов. Эта консультация направлена больше на новичков, чтобы объяснить понимание сути этого налога и расчетов связанных с ним. Мы рассмотрим, как правильно посчитать НДС при разных его ставках, как начислять НДС, что такое налоговое обязательство и что такое налоговый кредит, кто платит НДС и кто не платит НДС, также узнаем, что такое уточняющий расчет по НДС.

Содержание статьи:

Основы НДС

НДС – это тот налог, который добавляется к цене товаров, работ, услуг, которые производят плательщики НДС. Данному налогу посвящен раздел V Налогового кодекса Украины (НКУ).

☛ Если выручка от поставки товаров (услуг) за 12 месяцев> 1 млн грн, то нужно регистрироваться плательщиком НДС

Существует добровольная регистрация плательщиком НДС (п. 182.1 НКУ) и обязательная регистрация. При этом плательщиками могут быть как юрлица, так и физлица-предприниматели (на общей системе налогообложения или едином налоге 3 группы). Обязательная регистрация возникает, когда общая сумма налогооблагаемых поставок товаров (услуг) на протяжении 12 календарных месяцев совокупно превышает 1 млн грн (без учета НДС) (п. 181.1 НКУ). При расчете этой суммы возвраты товаров отнимаются. В расчет включатся только налогооблагаемые НДС группы товаров.

Читайте также:

По каким операциям платится НДС

Для того, чтобы хозяйственная операция попадала под объект налогообложения НДС необходимо соблюдение 2-условий:

  • операция должна рассматриваться как поставка;
  • операция должна иметь своим местом совершения таможенную территорию Украины (правила определения места поставки определены ст. 186 НКУ). В общем случае местом поставки является фактическое местоположение товаров на момент поставки.

Поставка товаров – любая передача права на распоряжение товарами как собственника, включая продажу, обмен или дарение такого товара, или его поставку на основе решения суда (пп. 14.1.191 НКУ).

Поставка услуг – любая операция с предоставления услуг, а также операции по передаче права на объекты интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы. При импорте услуг действуют особые правила по определению места поставки (пп. 186.2 и 186.3 НКУ).

Также есть операции, которые мы в обычной жизни не считаем поставкой, но с точки зрения НКУ они рассматриваются как приравненные к поставке (пп. 14.1.185, пп. 14.1.191, п. 185.1). К ним относятся:

  • бесплатная передача товаров (услуг);
  • передача товаров по договору товарного кредита;
  • ликвидация объектов основных средств по самостоятельному решению плательщика налога;
  • условная поставка при переведении основных средств с хозяйственного назначения в нехозяйственное (непроизводственное), например, социальное назначение;
  • передача имущества в рамках договора финансового лизинга;
  • передача имущества как взноса в совместную деятельность без создания юрлица;
  • передача имущества в рамках посреднических договоров.

Полезная статья:

Кто не платит НДС

Не платят НДС те лица, которые:

  • продают товары (услуги), которые не облагаются НДС (не являются объектом налогообложения или освобождены от уплаты). К таким относятся поставки товаров детского питания и детского ассортимента по перечню КМУ, предоставление услуг получения высшего или профессионально-технического образования, страховые и банковские услуги, поставка средств реабилитации, поставка услуг перевозки в городском транспорте (кроме такси), верстка, корректировка, издание и распространите книг отечественного производства (эти и другие исключения можно найти в ст. 197 НКУ);
  • находятся на едином налоге 3 группы со ставкой 5% (как юрлица, так и физлица-предприниматели). Условия упрощенной системы налогообложения позволяют им продержаться неплательщиками НДС при доходах до 5 млн грн. По исчерпанию этого лимита они должны перейти на общую систему уже с регистрацией плательщиками НДС;
  • находятся на едином налоге 1-2 группы (физлица);
  • являются конечными потребителями товаров (услуг), т.е. не покупают ничего с целью перепродажи или производства. Это обычные физлица, т.е. граждане;
  • вписываются в упомянутое ограничение 1 млн.

На извечный вопрос бухгалтеров «Как облагать НДС безвозмездную раздачу рекламных товаров?» Налоговики годами дают кардинально противоположные ответы. Мы проанализировали пакет фискальных мыслей и предлагаем читателям обобщенную позицию, соответствующую Налоговому кодексу Украины

Ставки НДС

Ставок НДС всего 3, и мы их свели в таблицу.

НДС сколько процентов

Случаи применения

Основная ставка, используется во всех случаях, кроме исключений

“Медицинская ставка”. Применяется для лекарственных средств, медикаментов, медоборудования разрешенного Минздравом.

“Экспортная ставка”. Данный процент используется в основном при экспорте в случаях, описанных в п. 195 НКУ, в частности во всех случаях вывоза товара за пределы таможенной территории Украины, поставки на морские судна, воздушные судна, поставки в магазины беспошлинной торговли (например, так называемые магазины “duty-free” в аэропортах).

Чем ставка “НДС 0%” отличается от “без НДС” и как правильно начислить НДС для таких ситуаций мы рассмотрим позже.

Как правильно рассчитать НДС

Для того, чтобы понять, как рассчитать НДС необходимо четко представит себе, что является базой для применения ставки НДС. База начисления НДС – это отпускная цена товара (услуги) без НДС, включающая себестоимость и заложенную в цену прибыль.

НДС

Отпускная цена (себестоимость + прибыль)

Ставка НДС, %

Как посчитать НДС с суммы отпускной цены товаров рассмотрим на примере.

Пример 1. Как рассчитать НДС из суммы без НДС.

Пускай предприятие ООО “Май” имеет фактическую себестоимость продукта 7000 грн и заложило в цену продукта прибыль 3000 грн. Получаем, что отпускная цена = 7000 + 3000 = 10000 грн.

Тогда, НДС из суммы будет равен: 10000 × 20% = 10000×0,2 = 2000 грн.

Выходит, что отпускная цена товара без НДС = 10000 грн, а отпускная цена с НДС = 10000 +2000 = 12000 грн.

При основной ставке 20% НДС, таким образом, составляет 1/5 от цены товара без НДС. Выходит, что когда “накручиваем” НДС, то делим цену на 5.

☛ Когда “накручиваем” НДС, то чтобы узнать сумму налога, делим цену товара на 5 (справедливо для ставки НДС 20%)

Налоговое обязательство по НДС

При продаже товаров, работ, услуг предприятие начисляет себе налоговое обязательство, т.е. эта та сумма, которую предприятие себе ставит как долг перед государством.

В нашем примере 1, при продаже продукта за 12000 грн налоговое обязательство будет равно 2000 грн.

В сфере продажи услуг, как и товаров, распространено посредничество. Чтобы продать услуги с привлечением посредников, как правило, заключают договоры поручения или агентские договоры. Можно ли не облагать НДС ​​такие операции

Полезно узнать:

Налоговый кредит по НДС

Налоговый кредит – это сумма НДС, которая была уплачена при покупке товаров, работ, услуг плательщиком НДС. Как посчитать сумму НДС при покупке товаров рассмотрим на примере.

Пример 2. Как узнать НДС от суммы с НДС.

Пускай наше предприятие ООО “Орхидея” для производства упомянутого в примере 1 продукта закупило перед этим сырья на сумму 3600 грн, в т.ч. НДС. Возникает вопрос, как узнать сумму НДС по уже имеющейся цене с НДС. Распространённая ошибка новичков: умножить цену на ставку НДС 20%. Почему так нельзя? Потому что базой применения ставки НДС 20% является цена без НДС, а у нас в данном случае 3600 грн – это цена с НДС.

Как из суммы выделить НДС подскажет простая арифметика: вспомним пример 1. Мы знаем, что при цене с НДС 120000 грн сам НДС составляет 2000 грн. И тогда выходит, что НДС = 2000/12000 = 1/6 от цены товара с НДС.

Применяя полученную пропорцию для покупки нашего сырья получаем, что:

НДС = 3600 ×1/6 = 600 грн

Это и есть наш ответ. Проверяем себя: цена сырья без НДС = 3600 – 600 = 3000 грн. НДС = цена без НДС × 1/5 = 3000× 1/5 = 600 грн. Т.е. обратный подсчет дал ту же сумму НДС.

Выходит, что когда надо найти НДС из суммы с НДС, то нужно умножить на 1/6 (или на 0,1667).

☛ Когда “снимаем” НДС, то чтобы узнать сумму налога, делим цену товара на 6 (справедливо для ставки НДС 20%)

Для нашего предприятия ООО “Орхидея” сумма налогового кредита по НДС равна 600 грн.

Как считать НДС для уплаты в бюджет

Считаем НДС для уплаты в бюджет по простой формуле:

НДС для уплаты в бюджет

Налоговое обязательство

Налоговый кредит

Как определить сумму НДС для уплаты в бюджет по предприятию рассмотрим на примере.

Пример 3. Считаем НДС государству.

Наше предприятие ООО “Орхидея” по результатам предыдущих 2-х примеров уже имеет:

  • налоговое обязательство 2000 грн;
  • налоговый кредит 600 грн.

Значит, НДС для уплаты в бюджет = 2000 – 600 = 1400 грн. Именно эту сумму налога нужно перечислить государству в отведенный для уплаты налога срок (30 дней после окончания отчетного месяца).

Методика расчета НДС

Подведем итоги и обобщим, как выглядит расчет НДС в Украине.

☛ Как посчитать НДС 20%:

  • чтобы НДС начислить, нужно делить на 5;
  • чтобы НДС снять, нужно делить на 6.

Но как выделить НДС, когда ставка 7%? Порядок расчета НДС тогда будет таким:

  • если у нас есть цена товара без НДС 100 грн, то НДС = 100 × 0,07 = 7 грн; цена товара с НДС = 100 +7 = 107 грн;
  • НДС при ставке 7% занимает 7/107 в цене товара с НДС (7/107 = 0,0654);
  • если мы имеем цену товара, например, 236 грн с НДС 7%, то тогда сумма НДС = 236×7/107 = 15,44 грн.

☛ Как посчитать НДС 7%:

  • чтобы НДС начислить, нужно умножить на 0,07;
  • чтобы НДС снять, нужно умножить на 7/107.

Вот так просто можно узнать НДС от суммы с НДС при обеих ставках: 20% и 7%.

Как определить НДС в реальной ситуации

Пример расчета НДС, показанный выше очень простой. В реальной хозяйственной жизни операций хозяйственных много и все компьютеризировано. Вспомогательными документами, которые позволяют рассчитать сумму НДС являются:

  • налоговая накладная – это электронный документ, которые регистрируется продавцом в ЕРНН (едином реестре налоговых накладных), который является частью СЭА НДС (системы электронного администрирования НДС);
  • расчет корректировки НДС – это тоже электронный документ, который призван сделать корректировку НДС по ранее введенной налоговой накладной, например, при возврате товара;
  • налоговая декларация по НДС – это отчетный документ, который оформляет суммарный расчет налогового обязательства и налогового кредита, сформированных на основе налоговых накладных, а также расчета разницы между ними для уплаты в бюджет (при месячном отчетном периоде – срок подачи 20 дней);
  • уточняющий расчет НДС (она же – уточняющая декларация по НДС) – это разновидность налоговой декларации, которая подается, если была выявлена ошибка по ранее поданной декларации. Она содержит нужное уточнение налогового обязательства перед государством и сумму доплаты/переплаты. В случае недоплаты налога также содержит начисление штрафа и пени.

Как рассчитать сумму НДС во взаимосвязи этих всех документов – в таблице ниже.

Смотрите еще:

  • Работа в госслужбе хабаровск Работа в госслужбе хабаровск Деятельность по профилю организации Главный государственный налоговый инспектор Прием документов заканчивается через 2 дня Управление Федеральной налоговой […]
  • Комментарий к статье 138 тк Статья 138. Ограничение размера удержаний из заработной платы Информация об изменениях: Федеральным законом от 30 июня 2006 г. N 90-ФЗ в статью 138 настоящего Кодекса внесены изменения, […]
  • Отчетность при ооо усн доходы Отчетность при ооо усн доходы Уведомление о переходе на УСН необходимо подать в ИФНС в течение 30 дней со дня регистрации. Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы […]
  • Штраф 141 коап рф Вопрос по ст. 14.1 КоАП РФ. Повторное нарушение В статье по ст. 14.1 КоАП РФ. есть пункт 1, по нему есть вопрос. 1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной […]
  • Начальник отдела информационной безопасности банка Руководитель отдела информационной безопасности Требования: • Опыт работы в ИТ безопасности более 5-ти лет, либо опыт работы в схожих областях ИТ более 7 лет; • Опыт управления проектами • […]
  • Гражданство детей во франции Гражданство детей во франции 1. Могу ли я подать документы на приобретение моим ребенком российского гражданства в консульский отдел Посольства России в Париже, если мы живем в […]
Закладка Постоянная ссылка.

Комментарии запрещены.